Фонд оплаты труда (ФОТ) - это все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования.

С помощью этого показателя анализируются расходы на зарплату сотрудников разных структурных подразделений и категорий, осуществляется регулировка и оптимизация затрат, корректировка ставок, окладов, расценок. Именно от суммы фонда начисляются все предусмотренные законодательством выплаты: пенсионные отчисления, страховые взносы и т. д.

ФОТ - важный инструмент рационализации расходов предприятия, стимулирования работников.

Структура ФОТ: из чего он состоит

В фонд включаются суммы, подлежащие выплате сотруднику в денежной или натуральной форме:

• Фонд заработной платы (ФЗП):
  • начисленная зарплата;
  • стоимость выданной в качестве оплаты труда продукции;
  • доплата за выход в праздничные дни, оплачиваемые отгулы, надбавки за сверхурочную и ночную работу;
  • регулярные премии в любой форме, в том числе вознаграждения за длительный непрерывный стаж работы;
  • выплаты за труд в опасных условиях;
  • оплата сотрудникам несписочного состава, лицам, принятым по совместительству, оформленным по договорам, в том числе гонорары за разовые услуги, консультации и т. д.
• Оплата за неотработанное время:
  • период выполнения общественных обязанностей, сельскохозяйственные работы;
  • время обучения работников, направленных на переподготовку, повышение квалификации и т. д.;
  • все виды отпусков, включая декретный, кроме неиспользованного;
  • льготные часы подростков;
  • сохраняемая заработная плата за простои и задержку не по вине сотрудника, время пути по вахтовым работам, вынужденные отгулы и тому подобное.
• Стимулирующие выплаты:
  • стоимость выдаваемых работникам акций предприятия, льгот на их покупку;
  • другие поощрения, подарки.
• Дополнительные выплаты:
  • затраты на командировки;
  • компенсации и выплаты за счёт средств внебюджетных фондов, в том числе оплата больничных листов, пособия по беременности и родам, возмещения ущерба, особые виды пенсий.

К нему не относятся:

• годовые разовые премии;
• выплата сотрудникам дивидендов;
• любая финансовая помощь;
• премии из специальных фондов организации;
• ссуды, предоставляемые персоналу, льготы, возмещение стоимости проезда, путёвок и т. д.

Отличие от ФЗП

Фонд заработной платы - это сумма, распределяемая за выполненную работу между сотрудниками в соответствии с установленными на предприятии тарифными ставками, окладами, а также сдельными расценками.

В него входят:

• оплата труда в любой форме;
• доплаты, надбавки, премии;
• компенсации в связи с условиями работы.

К ФЗП не относятся суммы социальных выплат.

Фонд оплаты труда - понятие более широкое и включает в себя сумму абсолютно всех начислений работникам организации, в том числе и ФЗП. В отличие от ФОТ, к фонду зарплаты относится лишь сумма за отработанное время и премии, непосредственно связанные с ней.

О том, из чего складывается данная величина, смотрите на следующем видео:

Период расчёта

В зависимости от отчётной единицы существуют следующие периоды расчёта ФОТ:

• Годовой . Этот срок чаще всего применяется для определения суммы фонда оплаты труда. Используются данные за последний календарный год.
• Месячный . Для отчётности месячный ФОТ важен не менее чем годовой.
• Дневной . Этот период применяется гораздо реже, как правило, для более глубокого анализа затрат на заработную плату.
• Часовой . Используется организациями, выбравшими метод почасовой оплаты труда.

Как рассчитать годовой ФОТ?

Чтобы его вычислить, нужно иметь:

• Расчётные ведомости заработной платы за год. В этих документах указаны все суммы начисленных выплат работникам.
• Табели учёта рабочего времени. С их помощью можно определить количество отработанных часов. Заполняется каждый месяц ответственным лицом, данная обязанность должна быть указана в должностной инструкции.
• Штатное расписание. В нём указаны тарифные ставки, оклады, а также списочный состав сотрудников организации.

Обязательной формулы для вычисления годовой суммы не существует, но подсчитать показатель можно двумя методами.

ФОТ = СЗ*СЧ*12 , где

• ФОТ - фонд оплаты труда;
• СЗ - среднемесячная зарплата;
• СЧ - среднесписочная численность сотрудников.

Среднюю заработную плату можно получить, если сумму всех начислений и выплат, входящих в состав ФОТ, разделить на 12.

Среднесписочную численность сотрудников можно вычислить, сложив количество работников за каждый день месяца и разделив на календарные дни. Для годового показателя необходимо повторить действия для периода с января по декабрь, все полученные числа сложить и разделить на 12.

Пример расчёта. Допустим, среднемесячная зарплата - 354 тыс. руб., включая надбавки и доплаты. Пусть вычисления показали, что годовая среднесписочная численность работников - 10 человек.

• ФОТ = 354*10*12 = 42 480 тыс. руб.

ФОТ = (ЗП + НД)*РК , где

• ЗП - зарплата за год;
• НД - надбавки, доплаты;
• РК - установленный районный коэффициент для организаций, работающих в условиях Крайнего Сервера и приравненных к нему территориях.

Пример расчёта. Допустим, компания расположена в Магаданской области. Заработная плата за год составила 20 млн руб., надбавки - 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории - 1,7.

• ФОТ = (20 000 + 4988,3)*1,7 = 42 480 тыс. руб.

Как найти месячный ФОТ?

Чтобы узнать фонд оплаты за месяц, необходимо воспользоваться изменёнными формулами годового:

ФОТм = СЗ*СЧ , где

• ФОТм - фонд оплаты труда за месяц;
• СЗ - среднемесячная зарплата;
• СЧ - среднесписочная численность.

Пример расчёта. Пусть среднемесячная зарплата с надбавками - 354 тыс. руб., вычисления показали, что среднесписочная численность работников - 10 человек.

• ФОТм = 354*10 = 3 540 тыс. руб.

ФОТм = (ЗП + НД)*РК/12 , где

• ЗП - зарплата за год;
• НД - надбавки, доплаты;
• РК - установленный районный коэффициент.

Пример расчёта. Организация, расположенная в Магаданской области, начислила сотрудникам за год 20 млн руб. заработной платы, надбавки - 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории - 1,7.

• ФОТм = (20 000 + 4988,3)*1,7/12 = 3 540 тыс. руб.

Фонд оплаты труда - формула расчета и оценка эффективности действующей системы мотивации являются важными аспектами планирования бюджета организации. При этом неточности и ошибочные действия могут иметь весьма неблагоприятные последствия. О том, как правильно рассчитать фонд оплаты труда (ФОТ), подробно рассказывается в нашей статье.

Понятие и структура ФОТ

В нашей стране нет прямого закрепления в законе понятия «фонд оплаты труда». Однако на основе мнения специалистов и рекомендаций бухгалтеров можно сделать вывод, что под данным термином подразумевается общее количество выплаченных работодателем своим работникам средств, связанных с трудовой деятельностью, в течение определенного периода времени.

В ФОТ засчитываются следующие выплаты, производимые работникам:

• плата за труд (оклад, выплаты по сдельной или тарифной системе);
• премии и прочие стимулирующие выплаты;
• доплаты и надбавки (процентные надбавки, районный коэффициент).

Из средств ФОТ производятся работникам как выплаты, установленные нормативно-правовыми актами РФ, так и выплаты, определяемые внутренними распорядительными документами организации:

• заработная плата;
• материальное стимулирование;
• квартальные премии;
• надбавочные ставки (например, за сложность, напряженность, особые условия труда и т. д.), имеющие компенсационную направленность.

Существенным требованием утвержденной структуры видов расходов, согласно п. 5(1).1 Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2013 № 65н, является отражение расходов на выплаты при увольнении, связанном с проведением организационно-штатных мероприятий. Представленные выплаты находят свое отражение в ФОТ государственных и муниципальных учреждений. Начиная с бюджетов на 2018 год применяется редакция, подготовленная с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н.

Не касаясь частных случаев, в качестве еще одного элемента структуры ФОТ можно назвать объем денежных средств, направленных на адекватное увеличение заработной платы при повышении общего уровня цен на товары и услуги.

Кроме того, наряду с перечисленными выше платежами в фонд могут входить и выплаты, положенные сотрудникам в период неисполнения трудовых обязанностей, когда по действующему законодательству их заработок за ними сохраняется (отпуска, выплаты в период временной нетрудоспособности), а также командировки, за время которых также не начисляется заработная плата, но сохраняется средний заработок.

Таким образом, ФОТ представляет собой общий объем затрачиваемых предприятием на оплату деятельности своих сотрудников средств, включая все социальные компенсации. От того, какой промежуток времени принимается в расчет, исследуемый ресурс может быть:

• часовым;
• дневным;
• месячным;
• годовым.

Подготовка к расчету

От правильного расчета объема затрачиваемых инвестиций зависит не только размер общего дохода предприятия, но и уровень мотивации трудового коллектива. Выверенный учет всех полагающихся работникам выплат позволяет осуществлять эффективное планирование и прогнозирование количества затрачиваемых на осуществление трудовой деятельности средств.

Для успешного выполнения расчетных мероприятий необходимо подготовить документацию, касающуюся учета количества сотрудников, продолжительности труда каждого из них и размера компенсационных выплат:

Все значения выверяются за требуемый интервал времени (например, календарный год) и рассчитываются по установленным формулам.

Как рассчитать ФОТ, примеры и критерии подсчета?

В российском законодательстве формула вычисления ФОТ четко не закреплена. Однако выверенная практика предприятий и некоторых государственных структур показывает, что данный показатель рассчитывается как произведение средней заработной платы сотрудников на их общее количество за один календарный год.

При значительной штатной численности работников персонал целесообразно предварительно распределить на подгруппы:

• начальствующий состав;
• руководители среднего звена;
• рядовые специалисты;
• обслуживающие работники.

Высчитанные средние значения заработной платы умножаются на количество человек в каждой из подгрупп, после чего находится итоговая сумма средних зарплат по предприятию, которая впоследствии умножается на количество месяцев в устанавливаемом отчетном периоде.

Не знаете свои права?

При более сложной стимулирующей политике организации и значительном количестве персонала расчет целесообразнее проводить ежемесячно на основе следующей формулы:

Скачать форму ФОТ

ФОТ = ЗП × (Т + Н + Рк),

где ЗП — заработная плата, Т — фиксированный тариф или оклад, Н — всевозможные дополнительные надбавки (за выслугу лет, классную квалификацию, особые условия работы и пр.), Рк — установленный районный коэффициент.

По представленной формуле расчет ФОТ целесообразнее проводить для каждой из подгрупп организации. При этом объединение работников следует осуществлять по однородным показателям итоговой заработной платы.

В качестве примера можно взять образец расчета месячного фонда оплаты труда Управления Федеральной антимонопольной службы, утвержденный приказом ФАС России от 05.04.2016

№ 409/16 и подразумевающий заполнение специальной таблицы:

Как рассчитывается фонд оплаты труда, порядок расчета годового, среднемесячного, дневного и часового ФОТ?

Как уже отмечалось выше, главным элементом подсчета ФОТ является требуемый временной интервал. В большинстве случаев за основу выбирается предшествующий или настоящий календарный год. Для правильного расчета необходимо суммировать все денежные средства, выплаченные сотрудникам в виде зарплаты, отпускных, материальных выплат за прошедший период работы (12 месяцев в рассматриваемом случае).

В учет принимаются только постоянные доходы, единовременные же выплаты, в том числе пособия, выдаваемые в качестве социальной помощи, исключаются.

Расчет годового ФОТ

В соответствии с табелем учета рабочего времени по каждой категории сотрудников устанавливается объем часов, который был наработан за искомый период. В организациях обязанность по заполнению вышеуказанного документа, как правило, возлагается на старших смены или сотрудников кадровой службы.

Далее устанавливается среднесписочная численность сотрудников, рабочее время которых подлежит табельному учету. По каждой категории высчитывается количество персонала, привлекаемого для выполнения трудовых функций.

Общее количество отработанных часов по каждой категории делится на среднее количество персонала категории, после чего найденная трудовая нагрузка умножается на среднее количество выплат в каждой категории. В завершение находим сумму выплаченных средств по каждой категории и умножаем ее на общее количество отработанных за год дней.

Расчет среднемесячного ФОТ

Чтобы осуществить расчет среднемесячного фонда оплаты труда, необходимо найти сумму всех выплаченных за календарный год выплат. Затем устанавливается среднемесячное количество отработанных дней и общее количество рабочих дней делится на 12 (число месяцев в году).

Расчет дневного ресурса

Дневной ФОТ вычисляется по аналогии с расчетом месячного. Однако при подсчете важно учитывать его особенность, которая заключается в обязательном оперировании общепринятым содержанием количества дней в месяце (30 дней), вне зависимости от фактического числа расчетных единиц (28-31). Проще говоря, искомый показатель вычисляется путем деления месячного ФОТ на 30.

Расчет часового ресурса

Свое применение представленный показатель в большинстве случаев находит на предприятиях с почасовым учетом процесса выполнения трудовых обязательств. При необходимости вычисления часового ФОТ сотрудников организации следует суммировать установленные тарифы и дополнительные выплаты по каждому специалисту. При этом в учет берутся все полагающиеся сотрудникам суммы:

• премии за добросовестное исполнение обязанностей;
• двойные оклады за работу в выходные дни и праздники;
• выплаты за сверхурочную работу и ночные дежурства.

Рачительный подход при планировании деятельности любой организации — залог успешного развития фирмы. ФОТ — один из важных финансовых показателей, от правильного расчета которого зависит прогноз трудовой деятельности и разработка комплекса мер по поддержанию экономического баланса предприятия.

Поскольку ФОТ способны реализовывать организации, самостоятельно осуществляющие свое финансирование, при планировании и расчете данного показателя важно формировать резервные фонды. Это позволит как покрывать долговые обязательства перед работниками при отсутствии средств в бюджете, так и резервировать при излишках ресурса оставшееся количество денежной массы.

Функционирование рабочей силы в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) связано со значительными издержками со стороны работодателя. Издержки на рабочую силу (затраты на персонал) включают в себя все расходы, связанные с оплатой труда наёмных работников, единый социальный налог и выплаты работодателя по различным видам социального страхования, расходы организаций на различные выплаты и льготы, прием, подготовку и повышение квалификации работников и др.

В соответствии с постановлениями Федеральной службы государственной статистики (Росстата) в целях обеспечения сопоставимости данных по видам экономической деятельности, а также международных сопоставлений при заполнении статистической отчётности по труду выделяются три группы издержек на рабочую силу: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера (рис. 12.1).

Рис. 12.1. Фонд заработной платы в составе издержек на рабочую силу

Фонд заработной платы (ФЗП) - это общая сумма средств, выплачиваемых работникам предприятий, организаций, учреждений в соответствии с количеством, качеством и результатами их труда. В состав фонда заработной платы включаются начисленные суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.

В состав выплат социального характера включаются суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).

Основную часть расходов, не относящихся к фонду заработной платы и выплатам социального характера , составляют единый социальный налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; взносы, уплачиваемые за счет средств организации по договорам добровольного пенсионного страхования работников; доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты и т.д.); командировочные и приравненные к ним расходы.

Рис. 12.2. Состав фонда заработной платы

Поскольку фонд заработной платы включает в себя многочисленные выплаты, различающиеся между собой назначением, порядком установления, связью с количеством, качеством и результатами труда, для целей анализа и планирования в нём выделяют четыре основных части (элемента) – прямой, часовой, дневной и годовой (месячный, квартальный) фонды заработной платы (рис. 12.2).

Прямой фонд заработной платы получил своё название в связи с тем, что его величина находится в прямой связи с количеством, качеством и результатами труда работников. Он включает в себя оплату труда повременно оплачиваемых работников по тарифным ставкам и окладам за фактически отработанное ими время и оплату труда сдельно оплачиваемых работников по сдельным расценкам за фактически выполненную ими работу. В свою очередь в сдельном фонде заработной платы может быть выделена тарифная часть, соответствующая стопроцентному уровню выполнения норм, и сдельный приработок, образуемый в результате перевыполнения работниками установленных норм труда.

Часовой фонд заработной платы содержит все виды выплат, производимые работникам за фактически отработанные ими часы. Он полностью включает в себя прямой фонд заработной платы, а также премии за выполнение и перевыполнение установленных показателей хозяйственной деятельности, стимулирующие и компенсирующие доплаты и надбавки за фактически отработанные часы – за работу в ночное время, за работу во вредных и опасных условиях труда, за работу в выходные и праздничные дни, неосвобождённым бригадирам за руководство бригадами, за профессиональное мастерство, совмещение профессий и расширение зон обслуживания и др.

Дневной фонд заработной платы содержит все выплаты за фактически отработанные дни. Он включает в себя часовой фонд заработной платы и доплаты за часы внутри рабочего дня, которые фактически не являются рабочими, но за которыми по закону сохраняется тарифная или средняя заработная плата. К последним относятся доплаты работникам в возрасте до восемнадцати лет за сокращённый рабочий день, кормящим матерям за время перерывов для кормления ребёнка, оплата часов вынужденного простоя.

Годовой (месячный, квартальный) фонд заработной платы содержит все виды выплат заработной платы за соответствующий период. Он включает в себя дневной фонд заработной платы и выплаты за дни, фактически не отработанные, но оплачиваемые в соответствии с действующим трудовым законодательством: оплату очередных, дополнительных и учебных отпусков, дней выполнения государственных и общественных обязанностей, дней вынужденного простоя. Кроме того, в этот фонд включаются выплаты по районным коэффициентам, за выслугу лет, единовременные премии.

Указанные фонды могут быть отчётными, отражающими фактически произведённые выплаты за тот или иной период времени, и плановыми, рассчитанными на соответствующий период. При расчёте плановых фондов заработной платы не предусматриваются выплаты, вызываемые недостатками в организации производства и труда: доплаты за отклонения от нормальных условий выполнения работ, за сверхурочные работы, за не предусмотренные графиком работы в выходные и праздничные дни, оплата вынужденных внутрисменных и целодневных простоев.

Сравнение отчётных и плановых фондов прямой, часовой, дневной и годовой заработной платы по их элементам позволяет выявить допущенные отклонения, проанализировать причины их возникновения и принять меры к их устранению в последующих периодах.

Планирование фонда заработной платы

Неотъемлемым элементом системы управления трудом является планирование заработной платы, которое включает в себя планирование фонда заработной платы в целом по организации и отдельным её структурным подразделениям и планирование средней заработной платы в целом по персоналу и по отдельным его категориям.

В действующей практике используются различные методы планирования фонда заработной платы предприятий (организаций) и их подразделений. В зависимости от уровня развития внутриорганизационных отношений, целей и задач планирования, периода и характера производимых расчётов, используются различные методы определения планового фонда заработной платы. Их можно разделить на две группы: методы укрупнённого планирования и методы дифференцированного планирования (рис. 12.3).

Предприниматели, менеджеры, руководители государственных и муниципальных предприятий значительный объем работы посвящают выполнению обязательств, связанных с исчислением и уплатой трудовых компенсаций работникам. Данный процесс предполагает формирование отдельной категории расходов в виде фонда оплаты труда. Какова его возможная структура?

Предназначение фонда заработной платы

Фонд заработной платы - в числе ключевых статей расходов на любом предприятии. Процесс выпуска промышленной продукции либо предоставления сервисов сопровождается необходимостью регулярной выплаты компенсаций работникам компании.

Состав фонда заработной платы на российских предприятиях может быть представлен такими статьями, как:

• выплата собственно трудовых компенсаций (в виде окладов, надбавок, премий);
• исчисление и уплата в бюджет НДФЛ;
• перечисление взносов в государственные фонды;
• расходы, связанные с выполнением социальных обязательств работодателя;
• затраты на обучение и переподготовку кадров.

По одной из распространенных классификаций, структура фонда заработной платы может быть представлена 3 основными группами издержек:

• трудовыми компенсациями;
• выплатами социального характера;
• прочими денежными перечислениями.

Касательно тех расходов по финансовой поддержке сотрудников предприятия, что несут государственные структуры - в частности, ФСС - при выплате больничных и декретных. Они, в общем случае, не включаются в фонд заработной платы. Однако возможные издержки, связанные с выполнением компании функций налогового агента, вполне могут быть включены в структуру ФЗП.

Расчет фонда заработной платы, его анализ и представление в виде статистики могут базироваться на критериях, что приняты на уровне правовых актов либо сложились в практике деловых коммуникаций в той или иной отрасли. Рассмотрим подробнее сущность соответствующих подходов.

ФЗП в подзаконных нормативных актах

Сначала мы можем изучить то, как определяется состав фонда оплаты труда в подзаконных правовых актах. Выше мы отметили, что в них могут фиксироваться нормы, регулирующие методологию статистического представления фонда оплаты труда. В числе подобных правовых актов - письмо Минкомсвязи № НН-П14-4332 от 19.03.2015 года, устанавливающее порядок предоставления в государственные органы статистической отчетности для телекоммуникационных организаций.

Так, данный документ включает положения, по которым в фонд заработной платы должны включаться:

• суммы компенсаций в денежной и иных формах;
• выплаты, связанные с особыми условиями труда, а также режимом работы сотрудников;
• различные доплаты, надбавки, премии, а также поощрительные выплаты;
• компенсация питания, жилищных расходов, в случае если она носит систематический характер.

Предусмотренная письмом Минкомсвязи, о котором идет речь, форма статистической отчетности должна включать начисленные денежные суммы - с учетом НДФЛ и иных удержаний, предусмотренных законодательством РФ, независимо от конкретных источников их происхождения, статей расходов и налоговых льгот.

Также в письме содержится положение, по которому суммы, что начислены за отпуска сотрудников, должны включаться в фонд заработной платы только в тех величинах, которые соответствуют дням отпуска в соответствующем месяце. Другое примечательное положение рассматриваемого письма - указание на то, что в структуру социальных выплат должны входить денежные средства, что связаны с предоставленными сотрудникам фирмы льготами - на лечение, проезд, организацию отдыха либо трудоустройство. Пособия из государственных фондов, в частности ФСС, не рассматриваются Минкомсвязи как часть фонда оплаты труда. В этом смысле ведомство придерживается методологии, о которой мы сказали в начале статьи.

Можно отметить, что такая юридическая категория, как фонд заработной платы, была введена в широкую правовую практику Постановлением Госкомстата № 89 от 10.07.1995 г. Методология исчисления соответствующих компенсаций, содержащаяся в данном документе, считалась основополагающей как для государственных предприятий, так и для частных бизнесов. Но в 2003 году указанный источник права был отменен. Таким образом, российские организации получили возможность осуществлять расчет фонда заработной платы, его необходимый анализ и представление в виде статистических данных, исходя из внутренней методологии. Вместе с тем в государственных ведомствах соответствующие подходы могли начать утверждаться в виде подзаконных правовых актов. Выше мы рассмотрели пример соответствующего источника права.

Законодательные акты на федеральном уровне, которое бы давали определение понятию «фонд заработной платы», пока не приняты в РФ. Вместе с тем в Налоговом кодексе РФ есть статья 255, которая называется «Расходы на оплату труда». Ее положения, как считают многие юристы, вполне могут быть использованы в качестве инструмента для интерпретации рассматриваемого термина. Изучим соответствующий правовой акт подробнее.

Расходы на оплату труда в НК РФ

Итак, фонд заработной платы труда как самостоятельная правовая категория после отмены указанного выше постановления Госкомстата не был впоследствии закреплен в законодательстве на федеральном уровне. Однако в статье 255 НК РФ есть положения, устанавливающие структуру расходов на оплату труда. В их состав, если следовать указанному правовому акту, должны включаться:

• любые компенсации в денежном и ином виде;
• стимулирующие надбавки;
• начисления, что связаны с особыми условиями труда;
• премии;
• поощрительные начисления;
• издержки, связанные с необходимостью выполнения работодателем норм трудового права или положений контрактов с сотрудниками.

Фонд заработной платы рабочих, исходя из положений статьи 255 НК РФ, также включает:

• суммы, которые начислены по должностным окладам, различным тарифным ставкам, сдельным показателям либо в виде доли от выручки в соответствии с локальными системами оплаты труда;
• премии за достигнутые на производстве результаты;
• начисления к тарифным ставкам за проявленное мастерство, значимые достижения в труде;
• надбавки за особые условия труда, включая выполнение трудовых обязанностей в ночное время, в рамках многосменного режима, при совмещении профессий, выполнение сверхурочной работы, осуществление трудовых обязанностей в выходные и праздники;
• стоимость компенсаций за коммунальные услуги, продукты питания для работников;
• расходы на покупку либо заказ в мастерской спецодежды, обмундирования;
• средний заработок, что должен сохраняться за сотрудниками в период выполнения ими государственных или социальных обязанностей;
• издержки по оплате проезда сотрудников в населенные пункты, в которых они проводят отпуск, компенсации за неиспользованные дни отпуска;
• выплаты работникам, которые увольняются с предприятия - в том числе в связи с процедурами реорганизации, ликвидации компании, сокращения штата;
• выплаты за выслугу лет;
• надбавки, обусловленные утвержденными в законодательстве районными и иными коэффициентами;
• надбавки за работу в регионах Крайнего Севера, а также на территориях, приравненных к ним;
• издержки на сохранение среднего заработка в период учебных отпусков сотрудника, а также на оплату проезда работника к месту учебы;
• компенсация труда в период вынужденного прогула либо вынужденного выполнения низкооплачиваемой работы.

Положения статьи 255 НК РФ также устанавливают, что в структуру фонда оплаты труда должны входить платежи в государственные фонды. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Взносы в государственные фонды как часть оплаты труда

Использование фонда заработной платы предприятием может быть связано с выполнением обязательств по перечислению в государственные структуры - ПФР, ФСС, ФФОМС, необходимых взносов. Что касается платежей в ПФР, то они могут быть классифицированы на обязательные и добровольные. При втором сценарии расходы на оплату труда коррелируют с договорами: страхования, негосударственного пенсионного обеспечения. Также работодатели могут осуществлять дополнительные взносы, направленные на увеличение накопительной пенсии сотрудников, либо те платежи, что связаны по договорам страхования.

Прочие статьи фонда оплаты труда

Какие еще статьи расходов могут входить в фонд заработной платы работников в силу положений статьи 255 ГК РФ? В числе таковых:

• суммы, что соответствуют величине оклада либо тарифной ставки, что установлены в коллективном трудовом договоре, за период нахождения сотрудника на вахте;
• суммы, что перечислены в качестве компенсации труда физлиц, привлеченных на работу в соответствии со специальными договорами между работодателем и государственными структурами;
• компенсации за обучение сотрудникам предприятия, связанное с отрывом от рабочего места;
• расходы на сохранение заработка работников-доноров в периоды их отсутствия на работе, связанного с их нахождением в медицинских учреждениях и прохождением отдыха после соответствующих процедур;
• выплаты по гражданско-правовым контрактам;
• начисления военнослужащим, которые проходят службу на государственных предприятиях;
• доплаты гражданам с инвалидностью;
• отчисления денежных средств в резерв, что формируется с целью последующей компенсации отпусков сотрудникам, либо начисления ежегодных вознаграждений работникам за выслугу лет;
• издержки, связанные с компенсацией процентов по ипотечным кредитам, которые оформлены сотрудниками компании.

Методология Госкомстата

Итак, мы рассмотрели то, как интерпретируется фонд выплаты заработной платы в действующих источниках права РФ. Вместе с тем методология, заложенная в Постановлении Госкомстата № 89, о котором мы сказали выше, продолжает активно использоваться до сих пор. Анализ фонда заработной платы, формирование тех или иных статистических данных во многих организациях, главным образом частных, базируются на принципах, которые содержит указанный источник права. Поэтому полезно будет рассмотреть ключевые положения Госкомстата - хотя они и носят неофициальный характер.

Классификация расходов предприятия, которые формируют соответствующий фонд оплаты (заработной платы), предполагает, прежде всего, выделение в отдельную категорию оплаты труда за отработанное время. К данным издержкам, в соответствии с положениями Госкомстата, следует относить:

• зарплату, которая начислена по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам либо в виде процентов от выручки;
• компенсацию в виде натуральной продукции, премии, вознаграждения, стимулирующие надбавки;
• доплаты за особые условия труда, выполнение трудовых обязанностей в ночное время, работу в выходные и в праздники, выполнение трудовых обязанностей сверхурочно.

• оплату отпусков, предоставляемых на ежегодной основе;
• компенсацию учебных отпусков для сотрудников;
• выплаты, связанные с прохождением работниками компании обучения, профессиональной подготовки;
• компенсация вынужденных простоев, прогулов, выплаты работникам-донорам.

• разовые премии;
• вознаграждения по результатам выполнения трудовых обязанностей за год;
• выплаты за выслугу лет;
• материальная помощь работникам;
• выплаты сверх отпускных;
• компенсация для работников, не воспользовавшихся отпуском;
• стоимость акций либо льгот, что связаны с их приобретением.

Другая категория расходов по Госкомстату - выплаты, связанные с компенсацией питания, жилищных расходов, топлива. Также отмеченный правовой акт предусматривает различные денежные перечисления социального характера. В числе таковых - надбавки к пенсиям сотрудников, работающих в компании, единовременные пособия ветеранам труда, которые выходят на пенсию - если речь идет о собственных средствах предприятия.

Классификация фондов заработной платы

Теперь мы знаем, каковы основные законодательные стандарты, в которых определяется сущность фонда заработной платы и классификация статей расходов, характерных для него. Вместе с тем в российском экспертном сообществе утвердился ряд подходов, связанных с классификацией, собственно, фондов, о которых идет речь. Исследователи выделяют следующие разновидности фондов: прямые, часовые, дневные, месячные, квартальные и годовые. Рассмотрим их сущность подробнее.

Прямые фонды заработной платы

Прямой фонд заработной платы характеризуется тем, что его величина коррелирует количеством, качеством, а также результатами трудовых активностей работников компании. Соответствующие выплаты включают повременные компенсации работникам в соответствии с утвержденными окладами и тарифами, то есть за фактическое время выполнения сотрудниками своих обязательств.

Часовой фонд заработной платы

Специфика данного фонда в том, что он исчисляется исходя из фактически отработанных сотрудником часов. Также в него могут быть включены надбавки - за выполнение обязанностей в ночное время либо за работу в особых условиях труда, в выходные и праздники. В структуре часового фонда могут присутствовать надбавки за профессиональное мастерство, выполнение трудовых обязанностей на условиях совмещения

Дневной фонд

В рассматриваемом фонде учитываются, в свою очередь, дни, которые сотрудник фактически отработал. Как правило, он включает в себя показатели часового фонда, а также доплаты за те периоды, которые являются нерабочими, но по закону должны компенсироваться. В состав дневного фонда могут быть включены доплаты несовершеннолетним сотрудникам за сокращенный рабочий день, компенсации кормящим матерям, а также оплата вынужденных простоев.

Годовой, квартальный и месячный фонды

Рассматриваемые фонды включают, в свою очередь, все те, что мы рассмотрели выше, за соответствующий период. Также в их структуре могут присутствовать выплаты в виде коэффициентов, надбавок за выслугу лет, а также премий, что предусмотрены законодательством либо локальными нормативными актами предприятия.

Российские предприятия, осуществляющие формирование и анализ фонда заработной платы, могут использовать в качестве основы для решения соответствующих задач как те критерии, что зафиксированы в рассмотренных нами правовых актах, так и те, что сложились на практике в бизнес-сообществе. В случае с государственными организациями, в большинстве случаев они обязаны следовать предписаниям правовых актов, принятых на том или ином уровне.

Резюме

Состав фонда заработной платы на российских предприятиях имеет сложную структуру. Это может быть предопределено спецификой регулирующего законодательства либо стандартов, принятых в конкретной организации. В соответствующие расходы включается не только собственно заработная плата. Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС и другие получатели предусмотренных законом платежей также становятся объектами исчисления издержек, входящих в структуру фондов оплаты труда. Предприятие может издавать локальные нормативные акты, на основе которых осуществляются анализ и интерпретация соответствующих расходов. Многие фирмы, анализируя подобные данные, определяют средний фонд заработной платы. Или, наоборот, обеспечивают подробную детализацию расходов по тем или иным статьям.

На любом предприятии руководитель сталкивается с вопросом о том, каковы регламенты определения фонда зарплаты. Начальникам организаций необходимо планировать Фонд заработной платы на год вперед. Фонд заработной платы – это некоторая доля дохода, которая предназначена для трудящихся.

Если фонд заработной платы будет отсутствовать в организации, то объект не сможет качественно функционировать по той причине, что излишки будут оказывать влияние на себестоимость продукции, а прибыльность бизнеса значительно снизится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Что это такое?

Зарплатой является вознаграждение сотрудника за проделанную работу. Размер зарплаты зависит от квалификации сотрудника, сложности и обстоятельств, при которых выполняется работа.

Фондом заработной платы является суммарный показатель всех затрат предприятия на вознаграждение работников в денежном, либо натуральном виде, без учета источников финансовых средств.

В настоящее время не существует законодательных актов, определяющих понятие фонда заработной платы. Данные законодательные акты еще не принимались в Российской Федерации.

Но, в Кодексе налогов существует статья о расходах на оплату труда (№ 255). Большинство юристов считают, что прописанные в ней термины, возможно применять, как определение фонда заработанной платы.

Фонд заработной платы нужен, чтобы осуществлять выплаты:

• по окладу и тарифной ставке;
• доплаты и премии;
• доплаты за работу в тяжелых условиях;
• за высокий квалифицированный труд;
• за отличный результат труда;
• за существенную помощь в развитии бизнеса;
• надбавки за работу на предприятии долгое время.

Фонд наполняется из следующих источников : себестоимость продукции или оказываемых услуг, собственные дополнительные средства работодателя, целевое финансирование.

премиальная часть;

Премиальная часть – это единовременная выплата , которую получают в качестве поощрения за результат труда, отработанные долгие годы на предприятии, и т.д.

начисления за проживание и питание.

Это цена продуктов и жилья, полагающиеся, учитывая законодательство, труженикам некоторых отраслей экономики, а также расходов на данные нужды свыше запланированного.

Прямая зарплата состоит в свою очередь из следующих показателей:

• Зарплата, которая начисляется за проделанный труд по ставкам тарифа, окладам и в процентах от выручки.
• Цена товара, который выдается как зарплата в натуральном виде.
• Стимулирующие доплаты, которые производятся исходя из правил начислений на конкретном предприятии.
• Премиальная часть. Эти выплаты могут быть, как постоянными, так и происходить время от времени.
• Компенсации за рабочий график и обстоятельствами, которые вынудили работать, например, в ночные часы.
• Зарплата квалифицированным кадрам, которых приглашали для обучения трудящихся организации.
• Зарплата за труд тем сотрудникам, которые работали по совместительству.

К фонду зарплаты относятся и те финансы, которые выплачиваются за труд рабочим. Здесь подразумеваются те граждане, которые трудятся на постоянной и временной работе, а также средства, полагающиеся лицам по закону РФ за неотработанное время (женщины, находящиеся в декрете, и т.д.).

В фонд начисленной заработной платы входят:

1. Себестоимость услуг или продукции.
2. Средства, имеющие конкретное назначение.
3. Поступление и финансирование.
4. Расходы на зарплату – начисления, которые предназначены организацией для физических лиц, и входящих в начальную стоимость товара.

Чем отличается фонд зарплаты от фонда оплаты труда?

Большинство людей путаются в значениях этих фондов, ведь два этих понятия относятся к суммарному доходу трудящихся. Но, они различны. Суммарный показатель начисленного заработка – это фонд оплаты труда, а денежные выплаты гражданам – это фонд зарплаты.

В фонд оплаты труда входят выплаты социального характера . Это компенсации и социальные льготы на лечение, проезд, трудоустройство и другие цели. Кроме того, существует ряд затрат организации, которые идут на командировочные расходы, на профессиональное обучение и досуг работников и др.


Можно рассмотреть пример, когда организация произвела начисления за месяц в сумме шестьсот тысяч рублей. За этот же срок были сделаны две выплаты, одна из которых – долг за предшествующий месяц – триста тысяч рублей, а вторая является авансом – двести пятьдесят тысяч рублей.

В результате получается месячный показатель фонда оплаты труда – шестьсот тысяч рублей, а фонд зарплаты получается пятьсот пятьдесят тысяч рублей.

Как рассчитать – формула

Данные подсчеты производятся в различных вариантах : на основании планируемого объема производства или учитывая зарплату каждого сотрудника предприятия. В последнем случае для подсчета используют расчетные ведомости, штатное расписание фирмы и табеля учета рабочего времени за предыдущие периоды.

Жесткой формулы расчета фонда заработной платы не существует. Можно использовать следующую формулу для того чтобы посчитать годовой фонд заработной платы:

ФОТ = (ЗП + НД)хРК, где

ФОТ – фонд зарплаты;
ЗП - зарплата за год;
НД - надбавки, доплаты;
РК - установленный районный коэффициент.

Пример.

Предположим, компания работает в условиях Крайнего Севера.

Заработная плата за год составила 18 млн руб., надбавки - 5323 тыс. руб. Районный коэффициент - 1,7.

ФОТ = (18 000 + 5323)х1,7 = 39 649 тыс. руб.

Можно использовать и такую формулу чтобы посчитать месячный ФОТ:

ФОТ=ЗПх(ОК+НД+РК) , где

ЗП – зарплата за месяц,
ОК – месячный оклад или тарифная ставка,
НД – надбавки, премии,
РК – районный коэффициент.

Из чего складывается фонд зарплаты труда – смотрите ролик: