Финансы выражают систему денежных отношений, регулируемых государством в целях формирования фондов финансовых ресурсов для удовлетворения различных общественных потребностей.^"’1
Корпоративные груТГпы представляю!"собой такие инсти-туциональные образования, которые позволяют строить партнерские отношения между государством и предприятиями, малым и крупным бизнесом, предприятиями и регионами в лице органов исполнительной власти с использованием финансовых методов концентрации капитала.
Финансы предприятий и корпораций выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе их хозяйственной деятельности и необходимых для формирования и использования капитала, доходов и денежных фондов. Капитал (пассивы баланса) служит источником образо| вания активов (внеоборотных и оборотных).
Доходы выступают в форме выручки от продажи товаров и прочих операционных и внереализационных доходов.
Денежные фонды представлены фондами потребления, накопления и резервами. Денежный фонд - это обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование. Денежные фонды составляют только часть денежных средств, находящихся в обороте предприятия.
Корпоративные финансы обусловливаю)" возникновение денежных отношений в процессе индивидуального кругооборота фондов хозяйствующих субъектов - в этом заключается их главная функция (рис. 1).
В условиях рыночного (товарного) хозяйст ва правомерно признать за корпоративными финансами наличие трех функций:
П) формирование капитала, доходов и денежных фондов;
1 2) использование капитала, доходов и денежных фондов;
} 3) контрольную функцию.
Первая является необходимым условием обеспечения непрерывности процесса воспроизводства. За счет первичного распределения выручки от продажи товаров образуются специальные фонды предприятий и корпораций, находящие отражение в их финансовых планах (бюджетах).
Следует отметить, что согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету, в бухгалтерском балансе остатки фондов потребления и накопления, образованные в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет чистой (нераспределенной) прибыли по результатам работы за год, отдельно не отражаются. Соответствующие расшифровки, характеризующие использование чистой прибыли, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (в частности, в отчете об изменениях капитала), а также в пояснительно!! записке. ГЛАВА /. Финансы корпораций: основы организации..
КОРПОРАТИВНЫХ ФИНАНСЫ
В процессе перераспределения выручки от продаж за счет всех ее элементов (с + V + т) формируют следующие доходы государства:
за счет фонда возмещения (с) уплачивают налоги, включаемые в издержки производства и обращения;
» от фонда оплаты труда (V) по установленным тарифам уплачивают социальный налог, зачисляемый в государственные бюджет и обязательные отчисления в Государственный фонд социального страхования;
за счет прибыли (т) вносят в бюджет корпоративный подоходный налог.
Следовательно, функция «Формирование капитала, доходов и денежных фондов» обусловливает осуществление следующих хозяйственных операций:
образование и пополнение уставного и резервного капитала акционерных обществ;
привлечение источников финансирования с фондового рынка на цели развития;
мобилизацию кредитов и займов с рынка ссудного капитала;
аккумуляцию денежных фондов, образуемых в составе выручки от продажи товаров:
формирование нераспределенной прибыли;
привлечение специальных целевых средств;
учет и анализ формирования капитала, доходов и денежных фондов.
В результате достигается сбалансированность между движением материальных и денежных ресурсов и формируются финансовые ресурсы, необходимые для обеспечения непрерывности производственно-коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта и выполнения всех его обязательств перед государством и контрагентами.
“у И с пол ь юшшие капитала, доходов н денежных фондов >на цели, предусмотренные в финансовом плане (бюджете) предприятия (корпорации), составляет экономическое содержание второй функции финансов.
В процессе использования доходов предприятия происходит:
» их распределение (первичное разделение на составляющие элементы с + V + т);
перераспределение - при уплате КПН в бюджетную систему государства;
¦ конкретное расходование образованных за счет чистой
прибыли денежных фондов, которое сопровождается встречным движением стоимости в товарной форме (Д-ТнТ-Д).
IЛЛНЛ I. Финансы корпораций: основы организации..
КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ
Например, приобретение за счет средств, направляемых
на капиталовложения, проектно-сметной документации, ма-
териалов и оборудования для строительства. Здесь финансы
способствуют превращению денег в товар и обратно.
Г осударство за счет полученных доходов (в форме налогов
и сборов) осуществляет использование этих средств на цели,
предусмотренные государственным и местными бюджетами.
г-"Функция «Использование капитала, доходов и денежных
фондов» обусловливает следующие экономические процессы:
| оптимизацию вложения капитала (собственного и за-
* емного) во внеоборотные и оборотные активы;
обеспечение налоговых платежей;
вложение свободных денежных средств в наиболее
ликвидные акгивы;
использование доходов на цели потребления, развитие
и создание резервов;
учет и анализ использования капитала, доходов и де-:
нежных фондов.
В результате происходит максимизация стоимости капи-
тала предприятия(корпорации).
В третьей (контрольной) функции финансы используют-
ся для контроля над соблюдением стоимостных и материаль-
но-вещественных пропорций при образовании и использова-
нии доходов предприятий и государства. Данная функция ба-
зируется на движении финансовых ресурсов, например, при
уплате налогов и сборов в бюджетную систему. Она предо-
ставляет возможность государству воздействовать на конеч-
ные финансовые результаты деятельности хозяйствующих
субъектов. Инструментом реализации контрольной функции
финансов является финансовая информация, содержащаяся в
бухгалтерской отчетности. I
..Эта информация служит исходной базой для расчета ана-
литических финансовых коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость, доходность, деловую и рыночную
активность предприятий. Финансовые показатели позволяют
оценить результаты хозяйственной деятельности, наметить
да | меры, направленные на устранение выявленных негативных
моментов._)Поскольку контрольная функция финансов базируется на количественных финансовых показателях (выручка от продажи товаров, инвестиции, активы, собственный капитал, прибыль и др.), то остро стоит вопрос о достоверности финансовой информации. Только при таком условии можно принимать обоснованные управленческие решения.
Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализоваться на практике с большей или меньшей полнотой. Полнота реализации контрольной функции финансов во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве.
Финансовый контроль в народном хозяйстве осуществляют:
финансовая и бухгалтерская службы предприятий (корпораций) при оплате счетов поставщиков за материальные ценности и услуги - контроль над издержками производства и обращения и о тгрузкой продукции; пад взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности и т.д.;
банки - в процессе кредитования своих клиентов и соблюдения ими кассовой дисциплины;
налоговые органы - при уплате юридическими и физическими лицами налогов и сборов в бюджетную систему и др.
Контрольная функция обусловлена существованием других функций финансов.

Любая общественно - экономическая формация состоит, как известно, из следующих элементов: производительных сил, производственных отношений и сферы надстройки. Финансы, как денежные отношения, не относятся к производительным силам. Поэтому финансы не изучают производительные силы. Финансы - стоимостная категория и как таковая не является предметом науки, изучающую надстройку. Как стоимостная категория она, выражает отношения между людьми, связанные с перераспределением стоимости общественного продукта. Таким образом, сущность, природа этих отношений всегда экономическая объективность, составляющая часть реального базиса общества. Причем содержание этих отношений не меняется при переходе от одной экономической формации к другой. От того, куда, на какие цели направляются, к примеру ресурсы бюджетной системы (в отрасли народного хозяйства, на управление или оборону), сущность их как экономических отношений не меняется. Поэтому финансы - это всегда экономическая категория.

2. Признаки финансов.

Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности:

1.Финаисы выражают денежные отношения между субъектами воспроизводства. Этот признак позволяет отделить от финансов экономические отношения, связанные с формированием и использованием доходов и расходов, которые имеет не стоимостный характер. Исходя из этого важным условием возникновения и развития финансов являются товарно-денежные отношения.

2.Финансовые отношения имеют императивную форму, т.е. вызваны фактом наличия государства как органа управления.

3.Финансы выражают процессы формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов. Это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта. Причем степень развития финансовых отношений в разных фондах неодинакова. Так, бюджетные и внебюджетные фонды целиком выражают финансовые отношения. В то время как, например, резервный фонд имеет финансовую форму лишь при формировании его за счет бюджетного финансирования.

Если денежные отношения двух или более субъектов присущи все три признака, то это финансы. Любые денежные отношения не относятся к финансам.

3. Функции финансов как проявление их сущности.

Функция - есть «внешнее проявления свойства какого - либо объекта в данной системе отношений» (Философский словарь. - М.: Политиздат, 1991 1 с.504).Применительно к экономической категории функция означает проявление ее сущности в действии. Функция является всегда производной от сущности, которую он выражает, и показывает, как, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории. Поэтому вопрос о функциях, их количестве и содержании может быть правильно решен лишь исходя из сущности категории. Иными словами, функция - форма выражения общественного назначения данной категории. Роль экономической категории выражается в результатах ее практического использования.

Исходя из рассматриваемой нами теории, различают две функции финансов: формирование фондов государства и использование (расходование) утих фондов государством для выполнения им своих функций.

Первая функция финансов заключается в том, что она выражает одностороннее (без эквивалентное) движение стоимости в денежной форме, которое не сопровождается встречным движением ее в товарной форме (например, при уплате в бюджет и во внебюджетные фонды платежей субъектов воспроизводства). Единственна исключение из этого правила - покупка ценных бумаг, эмитированных государством. Здесь происходит формирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, т.е. перераспределение стоимости ВВП.

Вторая функция финансов выражает смену форм стоимости в денежной и товарной формах (Д - Т и Т - Д), двустороннее движение стоимости а денежной и товарной формах (например, приобретение оборудования за счет средств бюджета, использование средств, предназначенных на инвестиции, полученных за счет внешних источников (бюджетные ассигновании, кредиты, внутрисистемное перераспределение)).

Императивная форма финансовых отношений при расходовании денежных фондов наглядно проявляется при осуществлении затрат учреждениями непроизводственной сферы, поскольку эти затраты выражают целевое использование общегосударственных денежных фондов; они строго регламентированы государством во всех аспектах: имеют сугубо целевое расходованию, четкую периодичность расходов и пр.

Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Централизованные финансы – это экономические отношения, связанные с формированием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных бюджетных фондах. Они используются для регулирования экономических и социальных отношений на макроуровне.

Децентрализованные финансы – это денежные отношения, опосредствующие кругооборот денежных фондов предприятий, используемые для регулирования и стимулирования экономических и социальных отношений на микроуровне.

Обязательным условием существования финансов являются деньги. Реальное движение денежных средств на макроуровне происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса - в распределении и обмене. Областью возникновения и функционирования государственных финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования.

ЗАКОНА НАКОПЛЕНИЯ - финансовый механизм должен предусматривать необходимость оптимизации пропорций накопления и потребления, активного воздействия на экономику

ЗАКОНА СТОИМОСТИ - финансы являются стоимостной категорией, обусловленной существованием товарно-денежных отношений, в финансах выражаются все формы первичного распределения стоимости ВВП

ЗАКОНА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО ТРУДУ - денежные отношения через финансовый механизм материализуются в системе оплаты и стимулирования труда как за счет необходимого, так и прибавочного продукта

ЗАКОНА ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ - распределительные и перераспределительные отношения финансов предусматривают обеспечение взаимосвязи денежной массы, стоимости товаров и скорости оборота денег

ЗАКОНА СПРОСА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ - финансовый механизм предусматривает установление оптимальных ставок налогов, пошлин и сборов, регулирование валютных курсов, установление финансовых (бюджетных) нормативов.

Как стоимостная категория финансы выражают экономические отношения, связанные с распределением общественного продукта и образованием денежных доходов, фондов направляемых на удовлетворение потребностей хозяйствующих субъектов, государства. Финансы охватывают лишь те экономические отношения, связанные с формированием и использованием децентрализованных и централизованных фондов.

Таким образом, предметом науки о финансах являются, экономические отношения связанные с распределением общественного продукта.

Объектом финансов являются - целевые денежные фонды, доходы. Субъектом финансов являются предприятия, организации, население, государство.

Термин финансы произошел от латинского «finis» - конец, финиш, окончание платежа, расчет между субъектами экономических отношений (первоначально в Древнем Риме между населением государством). Позже термин трансформировался «financia», применявшийся в широком смысле как денежный платеж, а затем как - совокупность доходов и расходов государства и любых хозяйственных единиц, их комплексов.

Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений. Однако, не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - это всеобщий эквивалент, универсальное средство обмена, особый вид абсолютно ликвидного товара, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Финансы - это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач.

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ТЕМАМ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ЛЕКЦИОННОГО КУРСА

ТЕМА 1. «СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ И РОЛЬ ФИНАНСОВ

В ОБЩЕСТВЕННОМ ВОСПРОИЗВОДСТВЕ»

Цель лекции – раскрыть экономическую сущность финансов, теоретические концепции о сущности финансов, их функциях и роли в общественном воспроизводстве.

План лекции:

Вопрос № 1. Понятие финансов: как стоимостная экономическая категория; необходимость финансов; сущность финансов; развитие учения о финансах.

Вопрос № 2. Функции финансов.

Вопрос № 3. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями (ценой, оплатой труда, кредитом). Финансовые ресурсы и их источники.

Вопрос № 4. Участники финансовых отношений и развитие новых финансовых отношений в условиях рынка.

Основные понятия: стоимостные категории, совокупный общественный продукт, национальный доход, централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, экономический строй государства, производственные отношения, распределение, перераспределение, объективная необходимость финансов, функции финансов, источники финансовых ресурсов.

Вопрос № 1. Понятие финансов как стоимостной экономической категории и их необходимость

Финансы - это исторически сложившаяся экономическая категория, которая охватывает значительную часть денежных отношений в обществе через распределительные и перераспределительные процессы. Внешнее проявление финансов в экономической жизни происходит в виде движения денег у разных участников общественного производства, и представляет передачу денежных сумм от одного владельца к другому в виде безналичных или наличных расчетов и платежей. Стоимость как категория, первична по отношению к финансам. Последние раскрывают движение стоимости в товарно-денежных отношениях.

Интерес представляет термин "финансы", от латинского "finis" - конец (финиш), окончание платежа, расчет между субъектами экономических отношений (первоначально в Древнем Риме между населением и государством). Позже термин трансформировался в "financia", применявшийся в широком смысле как денежный платеж, а затем - как совокупность доходов и расходов государства и любых хозяйственных единиц, их комплексов.

Важным признаком финансов является денежный характер финансовых отношений. Деньги выступают обязательным условием и основой существования финансов.

Как подсистема производственных отношений экономического базиса;

Как часть отношений при распределении и перераспределении стоимости совокупного общественного продукта в денежной форме;

Как вторичное явление по отношению к денежным отношениям;

Как совокупность денежных отношений, возникающих между государством и субъектами общества, следовательно, материальное производство первично, так как создается стоимость.

Финансы - экономическая категория, отражающая экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств, возникающая в условиях регулярного товарно-денежного обмена в связи с развитием государства и его потребностей в денежных ресурсах. В теории финансов сущность их тесно связана с процессом производственных отношений.

Процесс воспроизводства осуществляется как взаимосвязанное и взаимозависимое сочетание непрерывно продолжающихся стадий: производства, распределения, обмена и потребления .

По сущности финансов в экономической литературе имеются множество глубоких определений, подходов. В целом сущность финансов определяется как форма производственных отношений, особые экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением части стоимости совокупного общественного продукта (СОП) и национального дохода (НД), образованием и использованием на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Другим важным признаком финансов является распределительный характер финансовых отношений. Но разнообразие распределительных отношений приводит на второй стадии воспроизводственного процесса к образованию и других экономических категорий: прибыль, кредит, заработная плата, цена. Финансы же существенно отличаются от других указанных категорий, функционирующих на стадии стоимостного распределения.

Пройдя все стадии воспроизводственного процесса, общественный продукт преобразуется и, воплощается в три самостоятельных фонда; фонд возмещения, фонд потребления и фонд накопления. В результате часть стоимости продукта вступает в новый кругооборот, а. часть - потребляется и выпадает из дальнейшего движения. Сущность финансов глубоко содержательна и охватывает стадии производства товаров, весь процесс продвижения товаров к потребителю, создание денежных фондов на основе признания стоимости и дальнейшее распределение и перераспределение денежных фондов. Сущность финансов проявляется достаточно полно, если в государстве объективно признаны все экономические и общественные законы в отношениях. Следует знать понятие "необходимость" финансов. Это начало, основа появления базисной категории - финансов.

Объективная необходимость финансов обосновывается рядом основополагающих факторов: существованием товарного производства, развитием товарно-денежных отношений, существованием закона стоимости и распределения благ. Необходимость финансов вызывается объективными обстоятельствами - потребностями общественного развития.

Финансы - экономическая категория, отражающая экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств, возникающая в условиях регулярного товарно-денежного обмена в связи с развитием государства и его потребностей в денежных ресурсах. Исторически доказано, что финансы проявляют себя во взаимосвязи с экономическим строем государства. Государство через финансовую систему концентрирует в своих руках крупные денежные ресурсы, а это оправдано потребностями общества. Для того, чтобы выделить финансы из ряда экономических категорий, важно перейти от рассмотрения явления финансов к познанию их внутреннего содержания. В теории финансов сущность их тесно связана с процессом производственных отношений.

В иерархии общественных отношений денежные отношения относятся к экономическим категориям, которые, в свою очередь, включаются в производственные отношения. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределения стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте.

Отсюда, важным признаком финансов является распределительный характер финансовых отношений. Но разнообразие распределительных отношений приводит на второй стадии воспроизводственного процесса к образованию и других экономических категорий: прибыль, кредит, заработная плата, цена. Финансы же существенно отличаются от других указанных категорий, функционирующих на стадии стоимостного распределения.

Использование товарно-денежных отношений в народном хозяйстве России обусловливает применение таких стоимостных категорий, как финансы и кредит. Следует отметить, что экономические категории представляют собой теоретическое выражение абстракции общественных отношений между людьми в процессе производства и распределения материальных благ.

Финансы выступают объектом изучения финансовой науки, которая исследует закономерности развития общественных отношений, выраженных в данной стоимостной категории. Объектом изучения финансовой науки являются как общегосударственные (публичные) финансы, так и финансы отдельных экономических субъектов (предприятий и корпораций). С помощью публичных финансов исследуется процесс формирования и использования государственных доходов и расходов. Объектом изучения финансов хозяйствующих субъектов выступает образование и использование их капитала, доходов и денежных фондов (потребления, накопления и резервных).

Государство выступает не только как субъект собственности на определенную часть имущества, но и в качестве агента производства - хозяйствующего субъекта (финансовая поддержка из федерального бюджета приоритетных отраслей хозяйства, науки, экспорта товаров, закупок сельскохозяйственного сырья, подготовки кадров и др.).

Развитие денежных отношений, выраженных финансами, происходит по относительно частным закономерностям. Основными из них являются следующие. Во-первых, финансовые отношения непосредственно порождаются государством, в то время как другие стоимостные категории (деньги, цена, прибыль) обусловлены ведением товарного хозяйства. Поясним данную закономерность.

• Развитие финансовых отношений - объективная необходимость, возникающая на определенном этапе развития общества в связи с появлением государства.
• Объем денежных ресурсов, которыми располагает государство, в конечном итоге зависит от экономических условий.
• Государство не может произвольно строить систему финансов, поскольку даже формы финансовых отношений определяются экономическими условиями и это влияет на развитие государственных доходов и расходов.
• Государство может устанавливать только такие виды налогов и сборов, которые соответствуют действию объективных экономических законов и потребностям развития производительных сил. Например, Налоговым кодексом РФ с 01.01.2001 г. установлено 28 федеральных, региональных и местных налогов и сборов вместо 43 прежних.
• Государство, учитывая большое влияние финансов на экономику, часто использует их для усиления воздействия на экономический рост (увеличение валового внутреннего продукта и занятости населения, снижение темпов инфляции и т. д.).

Во-вторых, важным условием возникновения и развития финансов является сфера распространения товарно-денежных отношений в общей совокупности экономических связей. Чем шире представлена эта сфера, тем большее значение в хозяйственной системе имеют и финансы.

В-третьих, финансы выражают денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов (фонда бюджетных средств и денежных фондов хозяйствующих субъектов).

В-четвертых, регулирующая деятельность конкретной страны, связанная с практическим использованием финансов, обособляется в финансовую политику государства. Ее осуществляют специально уполномоченные на это органы финансовой системы (Министерство финансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет и др.).

В-пятых, финансы в своей развитой форме включают не только общегосударственные финансы, но и финансы предприятий и корпораций, государственный кредит и страховые фонды.

Указанные закономерности позволяют определить финансовые отношения как относительно самостоятельную экономическую науку, связанную с практическим использованием финансов в общественном воспроизводстве, изучающую их содержание, формы проявления, закономерности, роль в хозяйственной системе.

История становления и развития финансов свидетельствует о том, что им свойственны следующие признаки:

• денежный (стоимостный) характер финансовых отношений;
• распределительный (перераспределительный) характер финансовых отношений;
• фондовый характер денежных отношений, выражающих категорию «финансы»;
• финансовые отношения всегда связаны с формированием доходов, принимающих форму финансовых ресурсов;
• финансовые отношения, будучи объективными, тем не менее регулируются государством.

Дадим краткую характеристику каждого признака.

Финансовые отношения между экономическими субъектами и государством носят денежный (стоимостной) характер, позволяющий отделить финансы от натуральных сборов, доминирующих в эпохи рабства и феодализма. Появление финансовых отношений всегда сопровождается реальным движением денежных средств, что характерно для развитого рыночного хозяйства.

Финансы выражают распределение (перераспределение) стоимости валового внутреннего продукта (ВВП). Эти процессы характерны для второй стадии воспроизводственного процесса - распределение стоимости ВВП в денежной форме.

На данной стадии движение стоимости в денежной форме осуществляется обособленно от движения товаров, что вызвано ее отчуждением (переходом от одного владельца к другому - государству в форме косвенных налогов) или целевым разделением каждой части стоимости в рамках одного владельца - на фонды возмещения, потребления и прибыль. Следовательно, на второй стадии воспроизводства имеет место одностороннее движение стоимости в денежной форме (Д-Д) без встречного эквивалента - товара. Следует отметить, что на третьей стадии (обмен) распределенная стоимость в денежной форме обменивается на товарную форму, т. е. происходит акт купли-продажи товара по рыночным ценам (Т-Д; Д-Т). Товарообменные операции обслуживаются двумя категориями:

Движение стоимости ВВП по стадиям воспроизводственного процесса

• деньгами как всеобщим эквивалентом, в результате чего общественный продукт распределяется между субъектами воспроизводства;
• ценой, на основе которой происходит количественное соизмерение стоимости в денежной и товарной формах. Других стоимостных инструментов для процесса обмена не требуется.

Сферой возникновения и функционирования финансов является вторая стадия общественного воспроизводства, где происходит распределение ВВП по целевому назначению (на фонды возмещения, потребления и прибыль) и субъектам хозяйствования. Благодаря финансам осуществляются многообразные процессы перераспределения стоимости общественного продукта во всех звеньях народного хозяйства и непроизводственной сфере. Распределение (перераспределение) стоимости ВВП с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, принимающих форму финансовых ресурсов. Они составляют материальную основу финансов. Финансовые ресурсы образуются у хозяйствующих субъектов (предприятий и корпораций) из выручки от продажи товаров (работ, услуг), а у государства за счет налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц в бесспорном порядке. Финансовые ресурсы государства принимают форму бюджетных и внебюджетных фондов, имеющих строго целевое назначение.

Итак, финансовые ресурсы выступают материальным носителем финансовых отношений в хозяйственной системе.

3. Использование финансовых ресурсов осуществляется через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и не фондовая форма их использования (например, сметная форма финансирования в бюджетных организациях).

Финансовые фонды - важная составная часть общей системы денежных фондов, создаваемых в народном хозяйстве России (например, ссудный фонд, фонд оплаты труда, резервные фонды). Фондовая форма функционирования финансовых ресурсов позволяет:

• теснее увязать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями государства;
• сконцентрировать финансовые ресурсы на приоритетных направлениях развития общественного воспроизводства;
• полнее увязать общественные и личные интересы в целях развития производства.

4. Финансовые отношения всегда связаны с формированием и использованием доходов, принимающих форму финансовых ресурсов. Ни одна из стоимостных категорий (кроме финансов) не характеризуется таким материальным носителем.

5. Финансовые отношения, будучи объективными, тем не менее регулируются государством посредством:

• налогов и налоговых льгот;
• финансовых санкций за несоблюдение налогового законодательства;
• процентов по государственным ценным бумагам;
• учетной ставки Центрального банка России;
• величины взносов во внебюджетные фонды и др. Денежные отношения, выражаемые финансами, сводятся государством в единую систему формирования и использования фондов финансовых ресурсов.

Выделение существенных признаков финансов позволяет дать им следующее определение.

Финансы выражают систему денежных отношений, регулируемых государством в целях формирования и использования фондов финансовых ресурсов для удовлетворения различных общественных потребностей.

Данное определение является наиболее общим, характеризующим финансы как стоимостную категорию. Наряду с общегосударственными важное звено финансовой системы России составляют финансы предприятий различных форм собственности (хозяйственных товариществ и обществ, государственных унитарных предприятий, производственных кооперативов, финансово-промышленных групп и других коммерческих организаций). Финансы предприятий и корпораций выражают систему денежных отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и необходимых для формирования и использования капитала, доходов и денежных фондов. К последним относятся фонды потребления, накопления и резервные. Денежный фонд - обособившаяся часть денежных средств хозяйствующего субъекта, получившая целевое назначение и относительно самостоятельное функционирование.

Денежные средства - это более широкое понятие, чем денежные фонды, которые составляют только часть денежных средств, находящихся в обороте предприятия. Денежные потоки - целенаправленное движение денежных средств в текущей, инвестиционной и финансовой сферах деятельности предприятия (корпорации). Будучи частью производственных отношений, финансы относятся к экономическому базису общества.

В отличие от финансов кредит - форма движения ссудного капитала. Он предоставляется заемщикам банками на платной и возвратной основе. Ссудный капитал образуется из различных источников: за счет временно высвобождающихся из оборота средств хозяйствующих субъектов, населения, банков и бюджета. Формирование ссудного капитала из указанных источников свидетельствует о тесной связи финансов и кредита, поскольку они являются денежными отношениями. Однако существуют различные способы предоставления финансовых и кредитных ресурсов экономическим субъектам.