Процедура расчета больничного пособия часто вызывает серьезные сложности даже у опытных бухгалтеров. О простых работниках, которые временно потеряли трудоспособность, в такой ситуации и говорить не стоит, так как часто у них нет ни времени, ни желания изучать нормы действующего законодательства, чтобы подсчитать, какую сумму должен заплатить работодатель, а какую – социальные службы. Тем более что это самое законодательство постоянно меняется.

Расчет больничного в зависимости от стажа

Впрочем, в 2019 году алгоритм расчета больничного пособия остался неизменным. Оно выплачивается по такой схеме:

• за первые три дня болезни работника платить работодатель;
• все остальные дни оплачиваются социальными службами.

Такой порядок существует достаточно давно, и менять его просто нет никакого смысла. Единственная новая особенность, которая появилась в 2019 году, – это необходимость расчета больничного еще и в зависимости от стажа сотрудника предприятия, влияющий на сумму пособия следующим образом:

• если стаж составляет меньше 5 лет, то работник может получить лишь 60 процентов от своего среднего заработка;
• при стаже до 8 лет эта сумма увеличивается до 80 процентов;
• наконец, стаж более 8 лет дает право на получение всех 100 процентов зарплаты в качестве больничного пособия.

Если страховой стаж еще не достиг полугода, размер больничного пособия не может быть больше, чем доход работника за один месяц. Если в регионе действуют какие-либо дополнительные коэффициенты к зарплате, то они также учитываются в процессе расчета пособия.

Информация о стаже сотрудника в обязательном порядке должна быть занесена кадровой службой в лист нетрудоспособности, так как она является важным параметром вычислений. Кроме того, для расчета потребуются и другие параметры, о которых мы подробно расскажем ниже.

Заработок за предыдущие два года

Данная величина включает в себя все доходы, полученные работником за отчетный период, которые, так или иначе, облагаются страховыми взносами. То есть если за это время уже имела место оплата больничного или каких-либо других пособий, не облагаемых налогами, они в расчет не берутся. При этом не важно, работал ли сотрудник эти два года на одном предприятии или на нескольких.

Расчетный период можно корректировать в зависимости от желания работника. Для этой цели достаточно подать заявление с просьбой учитывать другие годы, по результатам которых оплата больничного будет больше, чем получается в первоначальном варианте.

Средний заработок за день

Самый важный параметр расчета больничного пособия, который вычисляется максимально простым способом. Для этого достаточно взять заработок за предыдущие два года, включающий все облагаемые страховыми взносами доходы, и разделить получившуюся сумму на 730. В результате мы получим искомый среднедневной доход. К выплатам, которые применяются для вычислений, относятся заработная плата, разнообразные надбавки, премии, доплаты, вознаграждения, а также выплаты за выслугу лет.

Если доход за предыдущие годы оказывается недостаточным или получатель пособия просто не работал в этот период, то в качестве основы для расчета используется предельная величина, установленная МРОТ. Она же применяется и в том случае, если заработок за два года превышает указанную сумму, так как больничное пособие все же имеет определенный потолок.

• (670 тыс. + 624 тыс.) / 730 дней = 1 772,6 рубля. Это и будет максимально возможным среднедневным заработком, используемым для вычисления суммы для оплаты пособия.

Последний этап – умножение полученной выше суммы на количество дней болезни и применение показателей страхового стажа. Если лист нетрудоспособности выдается, к примеру, на 10 дней, а стаж работника составляет 4 года, то в итоге мы получаем следующий размер пособия:

• 1772,6 × 10 × 60% = 10 635,6 рубля.

Что должен сделать работник для получения больничного пособия

Лист нетрудоспособности, который вам выдадут в медицинском учреждении, необходимо представить работодателю в течение полугода со дня выздоровления. Если этого не сделать, придется доказывать наличие обстоятельств, не позволивших вам уложиться в указанный срок. При их отсутствии оплата пособия не производится.

Кроме того, вы должны знать следующие особенности выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

• процедура расчета осуществляется не только из-за болезни самого работника. Кроме того, он получает положенное ему пособие, если на протяжении определенного периода ухаживал за больным ребенком или другими членами семьи;
• даже если вы не работали предыдущие два года, являющиеся, напомним, базой для вычислений, то все равно получите больничный по упомянутой выше предельной величине;
• пособие по временной нетрудоспособности можно получить даже после того, как вы уволитесь с предприятия. Если в течение 30 дней после этого вы заболеете, достаточно принести бывшему работодателю подтверждение этого и написать соответствующее заявление. Сумма пособия в этом случае составит не более 60 процентов. При этом оно выдается исключительно в случае заболевания самого работника. Отпуск по уходу за больными членами семьи под это положение не подпадает.

Требования работодателю относительно оплаты больничного

Оплата больничного в 2019 году должна осуществляться одновременно с выдачей заработной платы или аванса, в зависимости от того, что будет выдаваться раньше. Кроме того, к работодателю предъявляются следующие требования относительно расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

• если работник представляет документы, подтверждающие заработок за предыдущие годы уже после того, как расчет был произведен, в обязательном порядке осуществляется перерасчет суммы пособия за период не более трех лет;
• если возможности получить справку о доходах за последние два года у работника нет, работодатель должен отправить официальный запрос в Пенсионный фонд и получить необходимые сведения.

В процессе вычисления суммы социальных выплат необходимо учитывать один небольшой нюанс. Если работник заболел в отпуске за свой счет или в период его содержания под стражей за какое-либо преступление, то пособие ему не выплачивается.

Больничный по беременности: особенности расчета

Беременность и уход за ребенком также подпадают под понятие временной нетрудоспособности, поэтому женщина может рассчитывать, во-первых, на предоставление отпуска, а во-вторых, на больничное (декретное) пособие от работодателя и социальной службы.

При этом отпуск может предоставляется необязательно в установленное законодательством время (с 30 недели беременности). Сроки определяются в зависимости сразу от нескольких факторов:

• состояние здоровья будущей мамы;
• какие-либо особенности протекания беременности;
• необходимость в проведении каких-либо специальных мероприятий, направленных на оздоровление организма беременной женщины;
• возможные сложности с восстановлением после родов, вызванные тяжелым протеканием беременности.

Оплата больничного пособия по беременности и уходу за ребенком осуществляется практически так же, как и по болезни. В качестве основы для его вычисления берется заработок за предыдущие два года, после чего вычисляется среднедневной доход. Его сумма умножается на количество дней декретного отпуска. Оно, в свою очередь, может составлять:

• при обычной беременности и родах – не более 140 дней;
• при наличии каких-либо осложнений – не более 156 дней;
• при многоплодной беременности – 194 дня.

Каждая семья имеет свой уровень дохода. Для того чтобы установить, нуждаются ли те или иные граждане в дополнительной государственной помощи и поддержке, рассчитывается среднедушевой доход за назначенный временной период.

Среднедушевым доходом считается доход семьи, который был получен ею за определенное время без учета налогов, которые приходятся на одного человека. Данный термин применяется для признания семьи малоимущей и нуждающейся в получении социальной помощи.

Среднедушевой доход может рассчитываться как на отдельную семью, так и на все население в целом. Для расчета последнего показателя прибыль граждан за установленный период делится на количество людей.

Данный показатель используется при проведении индексации стоимости товаров и услуг, а также при расчете минимального размера заработной платы.

Вычисление размера дохода на одного члена семьи производится согласно Закону №44-ФЗ «О порядке учета доходов и расходов…» и правительственному Постановлению №512 «О перечне видов доходов…».

Среднедушевой доход населения рассчитывается ежегодно. На основании полученных показателей изменения вносятся в нормативно-правовые акты, касающиеся прожиточного минимума, и в Закон №80-ФЗ, устанавливающий минимальный размер заработной платы.

Как производится расчет

Доход на каждого члена семьи определяется специалистами управлений социальной защиты по месту жительства заявителей.

В основе расчета находятся следующие данные:

• количество членов семьи;
• прибыль, которая получается всеми членами семьи;
• данные об имущественных правах.

К членам семьи относятся:

• супруги и их дети возрастом до 18-ти лет;
• лица, не состоящие в официальном браке, но проживающие совместно и имеющие общих детей;
• лица, выступающие опекунами или попечителями на основании решений органов опеки и проживающие вместе со своими подопечными.

При вычислении искомого показателя учитываются не все денежные суммы, получаемые членами семьи.

Так, в расчетах не учитываются:

• средства, полученные детьми, достигшими возраста 18-ти лет и проживающими отдельно от своих родителей;
• деньги, полученные родителями, которые были лишены родительских прав, но которые проживают вместе с детьми;
• средства, полученные детьми, которые находятся на содержании государства;
• деньги, полученные супругом, который находится в исправительном учреждении;
• выплаты, полученные супругом, проходящим военную службу или обучение в военных образовательных учреждениях.

Какие виды прибыли учитываются

Органами социальной защиты учитываются определенные виды прибыли, которую получает каждый из членов семьи.

Это:

• заработная плата и иные выплаты, которые связаны с оплатой труда;
• сохраненная средняя заработная плата (согласно основаниям, прописанным в Трудовом кодексе РФ);
• компенсационные выплаты, которые были начислены за исполнение государственных обязанностей;
• выходные пособия;
• выплаты по больничным листкам;

• социальные пособия (пенсии, выплаты по безработице, нетрудоспособности, беременности и родам, детские и иные пособия);
• прибыль, получаемая от использования или реализации имущества, которое является собственностью членов семьи;
• алименты;
• доходы, полученные в результате ведения предпринимательской деятельности;
• вознаграждения за авторские литературные произведения и произведения искусства;
• доходы по банковским вкладам;
• средства, полученные по наследству или в качестве подарка.

Средства, полученные в валюте иностранных государств, пересчитываются с учетом курса, установленного ЦБ России. Кроме перечисленных денежных выплат, учитывается прибыль, которая была получена членами семьи в натуральной форме.

Расчет выполняется за три последних календарных месяца.

Пример вычисления

Для того, чтобы определить, имеет ли право та или иная семья на получение государственной материальной помощи, необходимо знать предельный объем уровня дохода, положенного на одну семью. Этот показатель определяется путем умножения действующего прожиточного минимума на 1,5.

Рассмотрим вычисление среднедушевого дохода на конкретном примере.

Для расчета будем использовать формулу:

Д: КМ: Ч = СД,

• где СД – искомое число,
• Д – доход всех членов семьи,
• КМ – период расчета (3 месяца),
• Ч – количество человек.

Допустим, семья состоит из двух работающих человек и одного ребенка. Доход одного члена семьи равен 24 тысячам рублей, доход второго члена семьи – 36 тысячам рублей. СД = 60000: 3: 3 = 6666 рублей. Размер прожиточного минимума составляет 9976 рублей. Это значит, что предельный размер среднего дохода на одного человека в данной семье составляет 9976х1,5 = 14964 рубля. Таким образом, размер рассчитанного дохода ниже предельного размера.

Рассмотрим еще несколько примеров. Пенсионерка, проживающая одна, за три месяца получила пенсионные выплаты в сумме 18500 рублей. Среднедушевой доход в данном случае будет равен: 18500: 3: 1 = 6166 рублей, что также меньше предельного размера.

В качестве третьего примера предположим, что семья состоит из двух работающих родителей, одного работающего совершеннолетнего ребенка и пенсионерки, размер трехмесячной прибыли которых равен суммам: 70000 рублей, 95000 рублей, 48000 рублей и 18000 рублей соответственно. СД = 231000: 3: 4 = 19250. При предельном объеме среднего дохода 9976х1,5 = 14964, средний заработок семьи превышает установленный минимум.

Право на получение помощи

Если рассчитанный уровень дохода на одного члена семьи не дотягивает до установленного размера, данная семья может обращаться за получением материальной помощи.

Помощь может выражаться в виде:

• выплаты детских пособий;
• предоставления продуктов, вещей, лекарств;
• предоставления налоговых льгот;
• субсидий на оплату коммунальных услуг;
• выплаты пособий для подготовки детей к учебному году;
• выплаты социальных стипендий;
• предоставлении льготных условий при оформлении кредитов и т. д.

Для того, чтобы подавать документы на получение помощи, необходимо подтвердить несоответствие доходов семьи установленным нормам. Сделать это можно, взяв справку в местном управлении социальной защиты населения. Для получения справки потребуется написать заявление.

Также нужно предоставить следующие документы:

• гражданские паспорта всех членов семьи, которые проживают вместе;
• справки по форме №9, полученные в паспортном столе;
• документы о рождении детей возрастом до 14 лет;
• документы, подтверждающие доходы семьи за последние три месяца.

В некоторых случаях могут понадобиться другие документы, о которых скажут непосредственно в органах соцзащиты.

Расчет пособия по беременности и родам зависит:

• от сотрудницы;

• от величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России.

Это следует из части 3 статьи 11, части 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Страховой стаж для расчета пособия по беременности и родам определяйте так же, как для расчета больничного пособия (ст. 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Страховой стаж шесть и более месяцев

сотрудницы шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудницы, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.

Максимальный размер заработка

В 2014 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). Показатель предельной величины за 2015 год был равен 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Следовательно, размер заработка, исходя из которого начисляется пособие по беременности и родам, не может превышать:

• 624 000 руб. - за 2014 год;

• 670 000 руб. - за 2015 год.

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то для определения предельной величины базы для начисления страховых взносов (624 000 руб. - в 2014 году и 670 000 руб. - в 2015 году) учитываются все выплаты в его пользу в целом по организации. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудница трудилась у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть суммы заработка в размере, не превышающем 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Таким образом, получая пособие от нескольких работодателей, сотрудница суммированно может получить пособие, рассчитанное с суммы заработка, превышающего 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам также ограничена максимальным размером.

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:

Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Максимальный средний дневной заработок в 2016 году составляет 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.).

Пример расчета предельного среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам. Страховой стаж сотрудницы превышает шесть месяцев

А.В. Дежнева работает в организации с 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела. Расчетный период отработала полностью.

Декретный отпуск Дежневой начинается 1 февраля и заканчивается 19 июня 2016 года.

Фактическая зарплата, выплаченная сотруднице в расчетном периоде, составила:

• за 2014 год - 625 000 руб.;
• за 2015 год - 671 000 руб.

Фактический заработок за расчетный период превысил предельные суммы. Поэтому заработок, с которого были начислены страховые взносы в ФСС России, составил 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Количество календарных дней в 2014-2015 годах равно 730. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Дежневой составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Ситуация: нужно ли пересчитать пособие по беременности и родам, если декретный отпуск начался в 2015 году и продолжается в 2016 году? В 2015 году фактический средний дневной заработок был больше максимального размера, а в 2016 году стал меньше максимума

Нет, не нужно.

Средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать максимальную величину. Эту величину определяют, разделив суммарную предельную величину базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска, на 730.

Такие правила установлены в части 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации декретный отпуск наступил в 2015 году. Соответственно, два календарных года, предшествующих году его начала, - это 2013 и 2014 годы. Предельные величины базы для начисления страховых взносов составляют 568 000 руб. в 2013 году и 624 000 руб. в 2014 году.

Значит, если отпуск по беременности и родам наступил в 2015 году, средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать 1632,88 руб./дн. ((568 000 руб. + 624 000 руб.): 730). Если же фактический средний дневной заработок оказался больше этой величины, то для расчета пособия применяется максимальный размер среднего дневного заработка, то есть 1632,88 руб./дн. И в дальнейшем эта величина не пересматривается. При этом тот факт, что в следующем году максимальное значение среднего дневного заработка увеличилось, значения не имеет.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. В год начала переходящего декретного отпуска фактический средний дневной заработок превысил максимальный размер, а в следующем году стал меньше максимума

Секретарь организации Е.В. Иванова с 5 ноября 2015 года ушла в декретный отпуск.

Для расчета пособия по беременности и родам бухгалтер определил ее фактический средний дневной заработок, исходя из заработка за расчетный период (2013 и 2014 годы). Фактический средний дневной заработок составил 1650,51 руб./дн.

Эта величина больше максимального значения (1650,51 руб./дн. > 1632,88 руб./дн.).

Поэтому бухгалтер начислил декретное пособие, исходя из максимального размера среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.).

Декретный отпуск продолжается и в 2016 году.

В 2016 году максимальный размер среднего дневного заработка составляет уже 1772,60 руб./дн. Эта величина больше фактического среднего дневного заработка сотрудницы (1772,60 руб./дн. > 1650,51 руб./дн.).

Несмотря на это бухгалтер не стал пересчитывать пособие по беременности и родам, ранее рассчитанное исходя из максимального размера среднего дневного заработка, установленного на 2015 год. То есть 1632,88 руб./дн.

Заработок исходя из МРОТ

Существует и минимальный предел среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ , установленного на дату начала декретного отпуска.

В таком случае месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени

=

МРОТ

×

24

:

730

×

Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени

:

Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:

Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:

Если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете минимального предельного среднего дневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ситуация: как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ? Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев .

Если к началу декретного отпуска сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:

Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:

• с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений - исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;

• с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска - исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2015 года по 18 апреля 2016 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2015 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2013-2014 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2015 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета - 1 декабря 2015 года) бухгалтер рассчитал так:

• в декабре 2015 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в январе 2016 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в феврале 2016 года - 5965 руб. : 29 дн. = 205,69 руб.;
• в марте 2016 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в апреле 2016 года - 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2016 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2015 года и в январе, марте 2016 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2015 года, составила:
5965 руб. + 5965 руб. + (196,11 руб. × 29 дн.) + 5965 руб. + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 112,17 руб.

С 1 января 2016 года значение МРОТ увеличилось и составляет 6204 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

• с 1 по 31 декабря 2015 года (31 день) - МРОТ = 5965 руб.;
• с 1 января по 18 апреля 2016 года (109 дней) - МРОТ = 6204 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета - 1 января 2016 года) составляет:

• в январе 2016 года - 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
• в феврале 2016 года - 6204 руб. : 29 дн. = 213,94 руб.;
• в марте 2016 года - 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
• в апреле 2016 года - 6204 руб. : 30 дн. = 206,80 руб.

Поскольку средний дневной заработок (196,11 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ - 6204 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2016 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (196,11 руб.).

Новая сумма пособия равна:
5965 руб. + (196,11 руб. × 31 дн.) + (196,11 руб. × 29 дн.) + (196,11 руб. × 31дн.) + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 340,99 руб.

Сумма к доплате составляет: 228,82 руб. (27 340,99 руб. - 27 112,17 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (228,82 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2016 года.

Ситуация: как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам? Организация рассчитывает пособие совместителю .

Ответ на этот вопрос зависит от того, рассчитывается ли пособие внутреннему или внешнему совместителю.

Если сотрудница работает внешним совместителем, ограничения на размер заработка при расчете пособия по беременности и родам применяются каждым работодателем отдельно без учета сведений с другого места работы. Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о выплате пособий внешним совместителям см. таблицу .

У внутренних совместителей место работы одно и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Внутреннему совместителю пособие начисляйте исходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству. Сумма пособия (в отличие от внешнего совместительства) не может превышать установленного предела (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19.1, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Основные показатели, влияющие при начислении больничного на его размер – трудовой стаж и средний заработок работника. В 2016 году для расчета среднего заработка больничного принимается доход за 2014 и 2015 годы, при условии, что с него исчислены страховые взносы в ФСС . Как рассчитывается среднедневной заработок, может ли работодатель увеличить размер больничных для своих работников и как начислить пособие – обо всем этом пойдет речь в данной статье.

Среднедневной заработок

Общая формула расчета больничных в 2016 году выглядит так:

Среднедневной заработок работника рассчитывается путем деления дохода за предыдущие 2 года на 730 дней (п. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом сумма заработка имеет ограничение, обусловленное максимальным размером базы, на которую начисляются взносы в ФСС:

• за 2014 год принимается доход в сумме не более 624 000 рублей,
• за 2015 год доход ограничен суммой 670 000 рублей.

Предельный дневной заработок для начисления больничных в 2016 году составляет:

(624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дней = 1 772,60 руб.

Если фактический доход сотрудника был выше, то в расчет нужно брать сумму максимального среднедневного заработка для больничного в 2016 году – 1772,60 руб.

В то же время фактический средний заработок не должен быть ниже допустимого минимума, который рассчитывается из минимального размера оплаты труда. С 1 июля 2016 года сумма МРОТ равна 7500 рублей, значит, минимальный средний заработок для расчета пособия составляет:

7500 руб. х 24 месяца: 730 дней = 246,58 руб.

Сравните полученный фактический и минимальный среднедневной заработок – больший из них и будет учитываться при начислении пособия.

Доплата до среднего заработка по больничному листу

Как мы видим, размер больничных ограничен и зачастую он оказывается меньше, чем при расчете из фактического заработка. Далеко не всем стаж работы позволяет рассчитывать на пособие в размере 100% от средней зарплаты , а для кого-то оно и вовсе рассчитывается из МРОТ. В таких случаях работодатель может по своему желанию установить для сотрудников доплату по больничным листам до среднего заработка. Расчет по этой выплате производится из средств работодателя, и Фондом соцстраха не возмещается.

Кому делать доплату по больничным, работодатель устанавливает сам внутренним документом. Это может быть приказ или положение о доплате, либо соответствующий пункт в трудовых договорах или в коллективном договоре. Доплата может быть постоянной или разовой, производиться всем участникам трудового коллектива, либо в индивидуальном порядке конкретному сотруднику.

Каким образом рассчитывать доплату законодательством не установлено, это решает сам работодатель. Например, можно рассчитать пособие в 100-процентом размере без ограничения по величине годового дохода и без учета стажа сотрудника, или сделать расчет по общим правилам, но не брать во внимание ограничение по стажу, либо учитывать процент по стажу, но не ограничивать годовой доход, и т.п. Затем следует рассчитать больничный, согласно законодательства, с учетом всех необходимых ограничений. Разница между полученными суммами и есть доплата до среднего заработка по больничному листу.

Доплата выплачивается вместе с больничным, она облагается НДФЛ и страховыми взносами в ФСС ПФР и ФФОМС. Для УСН и налога на прибыль доплата учитывается как расходы на оплату труда.

Пример расчета больничного листа исходя из среднедневного заработка

В 2014 и 2015 годах сотрудник получил по 660 000 руб. дохода. Стаж его работы 7 лет. С 1 по 11 августа 2016 года он был на больничном 11 календарных дней.

На предприятии, где трудится работник, принято «Положение о доплате больничных до среднего заработка» без ограничений по размеру пособия и стажу. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Определим фактический среднедневной заработок сотрудника:

(660 000 руб. + 660 000 руб.) : 730 = 1 808,22 руб.

Полученная сумма превышает максимально допустимый размер средней дневной зарплаты для расчета пособия:

(624 000 руб. + 670 000 руб.): 730 дней = 1 772,60 руб.

Рассчитаем пособие, согласно «Положения о доплате»:

1 808,22 х 100% х 11 дней = 19 890,42 руб.

1 772,60 руб. х 80% х 11 дней = 15 598,88 руб.

Определяем сумму доплаты до среднего заработка по больничному листу:

19 890,42 руб. – 15 598,88 руб. = 4 291,54 руб.

В итоге сотрудник получит пособие в размере 15 598,88 руб. и доплату к нему в размере 4 291,54 руб.

Денежной оценкой деятельности хозяйствующего субъекта является доход. С ростом этого показателя появляются: перспектива дальнейшего развития фирмы, расширение производства и увеличение объемов выпуска товаров/услуг. Для максимизации прибыли и определения оптимального объема выпуска продукции в менеджменте применяется предельный анализ. Поскольку прибыль не всегда имеет положительную тенденцию с ростом выпуска товаров/услуг, поэтому выгодное положение дел на фирме может быть достигнуто, когда предельный доход не превышает предельные издержки.

Прибыль

Все средства, которые поступают на счет предприятия в течение конкретного периода времени до уплаты налогов, именуются доходом. То есть при продаже пятидесяти единиц товара по цене 15 рублей хозяйствующим субъектом будет получено 750 рублей. Однако, чтобы предложить на рынке свою продукцию, предприятием приобретались некоторые факторы производства и затрачивались трудовые ресурсы. Поэтому конечным результатом предпринимательской деятельности считается показатель прибыли. Он равен разнице совокупного дохода и общих издержек.

Из такой элементарной математической формулы следует, что максимальные значения прибыли могут достигаться при росте дохода и снижении расходов. Если ситуация складывается в обратном порядке, тогда предприниматель несет убытки.

Виды доходов

Для определения прибыли использовалось понятие «общий доход», который сравнивался с таким же видом затрат. Если вспомнить какие бывают издержки и учесть факт сопоставимости двух показателей, то нетрудно догадаться, что по виду расходов фирмы существуют аналогичные формы доходов.

Совокупная выручка (TR) рассчитывается как произведение цены блага и объема проданных единиц. Используется для определения общей прибыли.

Предельный доход является добавочной денежной суммой к совокупному доходу, полученной от реализации одной дополнительной единицы блага. Обозначается в мировой практике как MR.

Средняя выручка (AR) показывает количество денежных средств, которые достаются предприятию от продажи одной единицы продукции. В условиях совершенной конкуренции, когда цена на товар остается неизменной при колебаниях объемов реализации, показатель среднего дохода равен цене этого блага.

Примеры определения разных доходов

Известно, что фирма продает велосипеды по 50 тыс. р. В месяц выпускается 30 шт. колесных транспортных средств.

Совокупная выручка составляет 50х30=1500 тыс. р.

Средний доход определяется из отношения общей выручки к объему выпущенной продукции, поэтому при неизменной цене на велосипеды, AR=50 тыс. р.

В примере отсутствует информация о разной стоимости выпускаемой продукции. В таком случае величина предельного дохода тождественна средней выручке и, соответственно, цене одного велосипеда. То есть, если бы предприятие решило увеличить выпуск колесных транспортных средств до 31, при неизменной стоимости добавочного блага, тогда MR=50 тыс. р.

Но на практике ни одной отрасли не присущи черты совершенной конкуренции. Такая модель рыночной экономики является идеальной и служит инструментом в экономическом анализе.

Поэтому расширение производства не всегда сказывается на росте прибыли. Это связано с различной динамикой расходов и тем, что увеличение выпуска продукции влечет за собой снижение цены на ее реализацию. Предложение повышается, спрос уменьшается, как следствие, цена тоже снижается.

Например, увеличение выпуска велосипедов с 30 шт. до 31 шт. в месяц повлекло снижение цены товара с 50 тыс. р. до 48 тыс. р. Тогда предельный доход фирмы составил -12 тыс. р:

TR1=50*30=1500 тыс. р;

TR2=48*31=1488 тыс. р;

TR2-TR1=1488-1500= - 12 тыс. р.

Поскольку прирост дохода оказался отрицательным, следовательно, увеличения прибыли не будет и предприятию лучше оставить выпуск велосипедов на уровне 30 штук в месяц.

Средние и предельные издержки

Для получения максимальной выгоды от хозяйственной деятельности в менеджменте применяют подход определения оптимального объема выпуска продукции, основанного на сопоставлении двух показателей. Это предельный доход и предельные издержки.

Известно, что наращивая объемы производства, растут расходы на электроэнергию, заработную плату и сырье. Они зависимы от количества выпускаемого блага и называются переменными расходами. В начале производства они значительны, и с ростом выпуска товаров их уровень уменьшается, благодаря эффекту экономии на масштабах. Сумма постоянных и переменных расходов характеризует показатель общих издержек. Определить количество средств, вложенных на производство единицы блага, помогают средние затраты.

Предельные издержки позволяют увидеть, сколько потребуется израсходовать фирме средств, чтобы произвести дополнительную единицу товара/услуги. Они показывают отношение прироста общих экономических трат к разнице объемов производства. МС= ТС2-ТС1/Обем2-Объем1.

Сравнение предельных и средних расходов необходимо для корректировки объемов выпуска. Если рассчитывается целесообразность увеличения производства, при котором предельные вложения превышают средние издержки, тогда экономистами дается положительный ответ на запланированные действия руководства.

Золотое правило

Каким образом можно определить максимальную величину прибыли? Оказывается, достаточно сопоставить предельный доход с граничными издержками. Каждая единица произведенного блага увеличивает общий доход на величину предельной выручки и общие издержки на размер предельных расходов. Пока граничный доход превышает аналогичные издержки, тогда продажа дополнительно произведенной единицы продукции будет приносить хозяйствующему субъекту выгоду и прибыль. Но как только начнет действовать закон убывающей отдачи и граничные траты превзойдут предельный доход, тогда принимается решение остановить выпуск продукции на объеме, при котором соблюдается условием МС=MR.

Подобное равенство является золотым правилом определения оптимального объема выпуска, но оно имеет одно условие: цена блага должна превышать минимальное значение средних переменных трат. Если в краткосрочном периоде выполняется условие, при котором предельный доход равен граничным издержкам и цена продукции превышает средние общие расходы, тогда наступает случай максимизации прибыли.

Пример определения оптимального объема выпуска

В качестве аналитического расчета оптимального объема взяты вымышленные данные, которые представлены в таблице.

Объем, ед	Цена (Р), руб.	Доход (TR), руб.	Издержки (ТС), руб.	Прибыль (TR-TC), руб.	Предельный доход, руб.	Предельные издержки, руб.
10	125	1250	1800	-550
20	115	2300	2000	300	105	20
30	112	3360	2500	860	106	50
40	105	4200	3000	1200	84	50
50	96	4800	4000	800	60	100

Как видно из данных таблицы, предприятию присуща модель несовершенной конкуренции, когда с ростом предложения цена на продукцию уменьшается, а не остается неизменной. Доход рассчитан как произведение объема на стоимость блага. Совокупные издержки были известны первоначально и после расчета дохода помогли определить прибыль, которая является разностью двух величин.

Предельные величины издержек и дохода (последние две колонки таблицы) рассчитывались как частное разницы соответствующих валовых показателей (дохода, издержек) на объем. Пока выпуск предприятием составляет 40 единиц товара, наблюдается максимальная прибыль и граничные траты покрываются аналогичными доходами. Как только хозяйствующий субъект увеличил объемы выпуска до 50 единиц, произошло условие, при котором издержки превысили доход. Такое производство стало невыгодно предприятию.

Общий, предельный доход, а также информация о стоимости блага и валовых издержках способствовали выявлению оптимального объема выпуска продукции, при котором наблюдается максимальная прибыль.