Ведение бухгалтерского учета является обязательным требованием не для каждого субъекта хозяйствования. В отношении индивидуальных предпринимателей такой обязанности не предусмотрено. В пакете бухгалтерских документов различают два базовых отчета, которые составляют основу системы предоставляемой бухгалтерской отчетности. К ним относят бухбаланс и отчет о финрезультатах.
Помимо этого, компании составляют и передают в уполномоченные органы пояснения к указанным документам такие как, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и приложение к бухбалансу. Рассмотрим, что представляет собой данная бухгалтерская форма, для кого она является обязательной, а также какие существуют нюансы заполнения данного документа.
Что представляет собой отчет о движении денежных средств (форма 4)
В последние годы наблюдается тенденция сближения российских и международных учетных систем. Аналогом рассматриваемого отчета является МСФО 7 отчет о движении денежных средств, который раскрывает полную информацию о денежных потоках компании.
В Российской Федерации составление отчета о движении денежных средств регламентируется ПБУ «Отчет о движении денежных средств» №23/2011, введенным в отечественную практику в 2011 году.
Отчет о движении денежных средств (бланк рассмотрим ниже) представляет собой структурированную и обобщенную информацию о денежных средствах фирмы, а также финактивах, обладающих высокой ликвидностью, то есть так называемых денежных эквивалентах. К такого рода активам могут быть отнесены депозиты, открытые в кредитных организациях до востребования.
Таким образом, отчет о движении денежных средств характеризует движение денежных потоков, а также сальдо на начало и конец отчетного периода.
Бланк отчета о движении денежных средств 2017 можно скачать по следующей ссылке:
Отчет о движении денежных средств – образец – будет доступен для скачивания ниже.
Благодаря составлению данной отчетной формы у руководителей и инвесторов есть реальная возможность выявить фактическую доходность организации, определить какова величина полученных денежных ресурсов, а также источники их формирования.
Кто сдает отчет о движении денежных средств
Требование о предоставлении в уполномоченные структуры отчета о движении денежных средств (пример заполнения рассмотрим позднее) является обязательным для исполнения всеми коммерческими организациями, которые по закону должны вести бухгалтерский учет. Однако из этого правила есть исключения. Не должны предоставлять отчет субъекты малого предпринимательства, некоммерческие компании, а также организации-участники «Сколково».
Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения
Составление любого отчетного документа сопряжено с определенными правилами. Представим требования к заполнению в виде таблицы:
| п/п | Предъявляемые к отчету требования |
| 1 | Все показатели в документе отражаются за последние два года; |
| 2 | Все показатели должны быть округлены в соответствии с математическими правилами до миллионов или тысяч рублей; |
| 3 | Сведения отражаются по состоянию на конец отчетного периода; |
| 4 | Также как и в бухбалансе отрицательные значения показателей должно быть записано в круглых скобках; |
| 5 | Показатели отчета должны быть увязаны с аналогичными показателями прошлого года; |
| 6 | Допускается включение в отчет показателей только в рублях. Если имеются данные в иностранной валюте, их следует перевести в эквивалентный рублевый показатель. |
Отчет о движении денежных средств — скачать бланк можно по ссылке, представленной выше.
Заполнение отчета о движении денежных средств
Несмотря на тот факт, что составление отчета о движении денежных средств не вызывает значительных трудностей, рассмотрим нюансы, связанные с заполнением определенных строк.
| п/п | Номер строки | Значение строки формы 4 |
| 1 | Стр.4110-4119 | Отражается выручка от текущих операций (продажа товаров, работ или услуг); |
| 2 | Стр.4120-4129 | Текущие расходы компании; |
| 3 | Стр.4119 | Строка предназначена для обобщённого отражения НДС в отчете о движении денежных средств; |
| 4 | Стр.4122 | НДФЛ в отчете о движении денежных средств, отражается в том случае, если речь идет о заработной плате; |
| 5 | Стр.4322 | Если подоходный налог относится к доходам учредителей, то есть дивидендам, сумму отражают в данной строке; |
| 6 | Стр.4100 | Итоговое значение текущей деятельности; |
| 7 | Стр.4210-4229 | Отражается движение денежных потоков, связанных с инвестиционной деятельностью; |
| 8 | Стр.4200 | Итоговое значение инвестиционной деятельности; |
| 9 | Стр.4310-4329 | Раскрывается движение денежных средств от финдеятельности компании; |
| 10 | Стр.4300 | Итоговое значение финансовой деятельности; |
| 11 | Стр.4400 | Итоговое сальдо по всем обобщенным строкам; |
| 12 | Стр.4450-4500 | Сальдо по счетам учета движения денежных средств, таких как 50, 51, 52; |
| 13 | Стр.4490 | В том случае, если фирма в течение периода совершала операции с иностранной валютой, потребуется отразить эти сведения в строке 4490 отчета о движении денежных средств; |
Отчет о движении денежных средств – пример – можно скачать по ссылке:
Как проверить отчет о движении денежных средств
Любая форма отчетности перед подачей в уполномоченные органы должна быть подвергнута тщательной проверке. Как проверить отчет о движении денежных средств 2017? Существуют определенные способы проверки форм бухгалтерской отчетности. Наиболее популярными среди специалистов является вертикальный и горизонтальный анализ. При этом проверке подвергается не только сами показатели, содержащиеся в документе, но и прослеживаемая взаимосвязь.
Для проверки отчета о движении денежных средств (форма №4) применяют следующую формулу:
Стр.4500 = Стр.4450 + Стр.4400 – Стр.4490.
Если указанное выше равенство было соблюдено, следует говорить о том, что отчет составлен корректно и может быть передан в уполномоченные инстанции.
Аналитические мероприятия с участием отчета
Особенностью бухгалтерской отчетности является возможность проводить с ее участием разного рода аналитические мероприятия, которые не только обеспечат заинтересованных пользователей необходимой информацией, но и раскроют возможные перспективы развития компании. Вопрос о том, как заполнить отчет о движении денежных средств порождает за собой потребность в информации о доступных методиках анализа формы №4.
Существует два возможных аспекта проведения аналитических мероприятий, актуальных для отчета о движении денежных средств (скачать бланк и образец заполнения можно по ссылкам, прикрепленным выше), такие как коэффициентный (метод, суть которого сводится к использованию определенного набора коэффициентов) и интерпретационный (вид аналитических действий, который направлен на оценку структуры и тенденций изменения денежных потоков, связанных с осуществлением коммерческой деятельности. Помимо выявления положительной или отрицательной динамики, имеет важное значение определение причин, повлекших возникновение таких результатов.
Значение использования отчета о движении денежных средств (МСФО №7) достаточно велико. Это обосновано тем, что форма №4 является единственным бухотчетом, который составляется только на основании фактических, то есть реально осуществленных операциям (составляется с использованием кассового метода). Таким образом, тщательная проверка корректности составления указанного документа позволяет максимально снизить вероятность совершения махинаций с участием денежных ресурсов фирмы.
Анализ отчета о движении денежных средств позволяет сформировать реальную картину положения дел в организации.
Знание бухгалтером порядка составления отчета о движении денежных средств и умение применять полученные знания в практической жизни являются залогом составления корректного, соответствующего действительности отчета о движении денежных средств компании.
Составление данного вида отчетов происходит по итогам отчетных периодов и носит регулярный характер. Документ относится к «первичке», делается один раз в год и входит во внушительный комплект годовой бухгалтерской отчетности. Он показывает все финансовые поступления и исходящие перечисления, а также фиксирует остаток денежных средств на момент начала и конца периода.
Для чего нужен данный отчет
Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое представление об обеспеченности компании наличностью. Это важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с и прочими фондами, компания может страдать от недостатка денег, необходимых, например, для уплаты налогов и социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с наличными средствами всегда отражается на экономической составляющей организации, именно поэтому отчет имеет большое значение для определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.
ФАЙЛЫ
Важную роль отчет играет и тогда, когда компания заинтересована в привлечении инвестиций, поскольку перед тем как включиться в какой-либо проект, требовательный инвестор всегда просит предоставления данного отчета и с пристрастием его изучает.
Кроме того, адресатами отчета о движении денежных средств могут выступать:
- налоговая инспекция,
- Росстат,
- банковские учреждения,
- учредители компании и т.д.
Кто обязан составлять отчет
Данный вид отчетности вменен в обязанность всех предприятий и организаций, за исключением субъектов малого предпринимательства, а также тех компаний, которые используют упрощенные методы ведения учета и отчетности по бухгалтерии и налогам.
Структура и содержание отчета
Для человека, не имеющего специального образования, документ может показаться довольно сложным. Он состоит из трех разделов, в которых в кодовых значениях отражаются денежные операции по трем основным показателям деятельности организации:
- текущей,
- финансовой
- и инвестиционной.
При этом необходимо иметь ввиду, что не все денежные перемещения нужно вносить в данный документ. К исключениям относятся :
- обменные операции с валютой,
- получение и сдача кассовой наличности на счет в банке,
- обмен денежных эквивалентов друг на друга,
- перевод с одного счета организации на другой и т.п.
Полный список действий можно найти в п.6 ПБУ 23/2011.
Важная особенность : в отчет включаются любые денежные операции компании. подпадающие под его квалификационные требования, независимо от того, в денежных единицах какой страны они были произведены, но при этом все данные в документ вносятся только в российских рублях, и строго в той единице измерения (тысячи, миллионы), которая использовалась при составлении бухгалтерского баланса.
Пример составления отчета о движении денежных средств
Заполняем «шапку»
Поскольку документ носит крайне важный характер, к его составлению надо относится очень внимательно и заполнять все необходимые ячейки.
- Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
- Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
- дата составления,
- код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
- вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
- Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
- В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.
Заполняем раздел 1
Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках .
- Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе» : в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, и других «входящих» финансов.
- В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам : оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
- Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).
В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях , которые нельзя однозначно классифицировать.
Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.
Заполняем раздел 2
Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций ». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений », в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).
Ниже точно также заполняются «платежи » по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего », который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.
Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).
Заполняем раздел 3
Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций . Здесь все аналогично:
- сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений , которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
- Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
- Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
- В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).
После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.
В отчете о движении денежных средств (ОДДС) отражаются денежные потоки и остатки денег и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Вспомним, как выглядит бланк формы отчета о движении денежных средств, а также представим пример его заполнения.
Отчет о движении денежных средств: бланк
Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .
Отчет о движении денежных средств: .
Если ОДДС необходим в формате Word, скачать его можно ниже.
Отчет о движении денежных средств:
Для представления на бумаге бланк отчета о движении денежных средств 2018 в машиночитаемой форме в формате PDF можно скачать в составе комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности по .
Порядок формирования отчета о движении денежных средств предусмотрен ПБУ 23/2011 .
Отчет о движении денежных средств: пример заполнения
Приведем для ф 4 отчета о движении денежных средств образец его заполнения на условных цифровых данных.
Суммарные данные об остатках денежных средств и операциях по движению денежных средств представим в таблице:
| Показатель | Сумма (тыс. руб) | |
|---|---|---|
| 2017 | 2018 | |
| Остаток денежных средств на начало года | 2396 | 17867 |
| Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) | 725368 | 938022 |
| Получен банковский кредит | 6000 | — |
| Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) | 96 | — |
| Поступления в виде возвращенного займа от другой организации | — | 36000 |
| Поступления процентов по договору займа | 1206 | 3219 |
| Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) | 625113 | 897402 |
| Перечислена заработная плата работникам | 11082 | 13778 |
| Перечислен НДФЛ с зарплаты работников | 1656 | 2059 |
| Перечислены страховые взносы с заработной платы работников | 2801 | 4011 |
| Перечислены проценты по кредитному договору | 318 | 726 |
| Перечислен налог на прибыль | 12302 | 19011 |
| Перечислен НДС в бюджет | 23927 | 36764 |
| Предоставлен заем другой организации | 40000 | — |
| Погашен банковский кредит | — | 6000 |
| Остаток денежных средств на конец года | 17867 | 15357 |
Для целей заполнения ОДДС произведем корректировки по НДС.
Одним из основных бухгалтерских документов является отчет о движении денежных средств. В нем фиксируются операции прихода и расхода, которые классифицируются в зависимости от источников финансирования. Образец отчета и правила его составления подробно описаны в статье.
Назначение отчета
Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.
Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.
Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).
Все эти операции классифицируются на:
- Поступления (приходные).
- Платежи (расходные).
В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:
- средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
- выплата зарплаты;
- переводы в пользу контрагентов и других лиц;
- перечисление налога на прибыль компании;
- выплата процентов;
- поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
- платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.
Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:
- операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
- обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
- платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
- все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.
Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:
- текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
- инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
- финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).
Примеры этих потоков описаны в таблице.
| вид потока | практические примеры операций |
| текущие |
|
| инвестиционные |
|
| финансовые |
|
Образец документа и правила его составления
В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).
Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:
- Полное название организации.
- Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
- Название экономической деятельности, которой занимается компания.
- Организационно-правовая форма.
- Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
- В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
- Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.
Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.
В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. + 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб., поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб., значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).
Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год
Из отчета о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год видны поступления и расход денег, остатки средств на начало и конец года. Его сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности вместе с балансом.
Форма 4 бухгалтерской отчетности: кто сдает
Отчет о движении денежных средств (форму 4) за 2017 год должны сдавать все коммерческие организации, которые ведут бухучет. Некоммерческие организации его не составляют.
Из этого правила есть исключение. Отчет не является обязательным для малых предприятий. Главное, чтобы без него можно было оценить финансовое положение организации. Такой порядок следует из части 4–5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и пункта 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.
Во всех субъектах Российской Федерации бухотчетность представляют не позже 31 марта следующего года. Но в 2018 году - не позже 2 апреля, понедельника.
Как заполнять отчет о движении денежных средств
В типовой форме 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС) не предусмотрели нумерацию строк. При составлении нового документа коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики или в налоговый орган. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, которые не являются представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.
Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.
Форма 4 бухгалтерской отчетности заполняется в тысячах или в миллионах рублей . Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то перед отражением таких хозяйственных операций (платежей или поступлений) нужно перевести их в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).
Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:
- «Денежные потоки от текущих операций»;
- «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
- «Денежные потоки от финансовых операций».
Денежные потоки – это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов . Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.
В отчете о движении денежных средств н е отражают:
- платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
- поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
- валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
- другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).
По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Такой порядок установили в пунктах и ПБУ 23/2011 .
Остатки денежных средств на начало и конец 2017 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Отразите показатели не за один год (2017-й), а в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.
Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств
В некоторых случаях содержание отчета нужно свернуть. В частности, когда денежные потоки характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:
- денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
- косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
- поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
- оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).
Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:
- 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
- 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.
Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .
Денежные потоки от текущих операций в форме 4
Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4
Денежные потоки от финансовых операций в форме 4
По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам
